一、概念

减免税是国家为了照顾某些行业和企业的特殊情况,通过减少或免去税收负担给企业生产经营的财力支持。

二、错弊描述

（一）擅自扩大减免税范围，将应税项目混入减免税项目中。

（二）人为调节征免税期间的销售收入和进项税额以骗取税收优惠。

三、审计应对方法

检查纳税人享受减免税项目是否符合政策规定。

检查企业减免税项目和应税项目的会计核算和财务管理情况，核实是否严格按照规定进行了分类明细核算。

检查减免税项目货物出库单、提货单等出库票据，与减免税项目“库存商品”、“主营业务收入”账户贷方发生数进行核对。

计算分析应税项目和免税项目生产成本中的物耗成本分配标准是否合理，分配比例是否正确。

四、原因分析

纳税人为了减少税款缴纳，滥用税款减免规定，未严格按照标准执行，导致错误。

五、审计建议

重点审计内容：一是审核税务机关是否能够正确贯彻执行税法和国务院规定的各项减免税政策且落实到位，真正体现国家对纳税人的优惠和扶持；二是审核税务机关有无违反税法统一规定，超越管理权限，执行地方政府违规制定的减免税优惠政策的问题；三是审核税务机关是否按规定进行备案类减免税的管理，是否定期对纳税人的减免税事项进行清理检查，重点审查享受资源综合利用、节能减排、动漫和软件等行业优惠政策的企业是否真正符合减免税的各项要求和标准，是否存在对实际已经不具备减免税资格的纳税人继续给予减免税优惠的情况。

参考文献

审计署财政审计司编 《税收征管审计指南》