一、概念

此类问题主要通过审查税务机关是否严格执行减免税优惠政策来揭示。实际工作中重点审查税务机关是否能正确贯彻执行税法和国务院规定的各项减免税政策且落实到位，是否体现了国家对纳税人的优惠扶持；税务机关有无违反税法统一规定，超越管理权限，自行制定减免税优惠政策的问题；以及各项税收优惠审批是否符合国家规定，减免税所需申报资料是否真实、手续是否完备、是否违规越权减免等问题。

二、审计目标

规范企业所得税减免的操作实施，确保国家税款的有效征收。

三、内容和步骤

审计中，首先从CTAIS系统中获取减免税审批明细表，纳税申报表中享受减免税数据进行对比，审查减免税项目是否符合国家税收政策的规定，是否存在自定减免税项目的问题；审查减免税项目的审批情况，是否存在下级税务机关越权审批应由上级税务机关审批的减免税事项。

其次，对减免税审批明细表中减免税项目与税收政策规定的减免税事项进行对比，审查是否存在已失效的减免税项目继续享受减免税政策的问题。对符合减免税政策的减免税项目，重点审查企业所得税年度纳税申报表和所附会计报表，关注是否存在部分优惠对象不符合减免税范围和条件的情况。如：享受西部大开发税收优惠的企业，其主营业务收入未占其总收入70%以上、或是其产业类别不符合鼓励类范围、企业申报的核心技术和主要产品收入没有相关性；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例未达到国家规定标准、研发费用占销售收入的比例低于规定比例、科技人员比例不符合规定要求，对不在高新技术企业名单之内的企业给予税收优惠；批准外商投资企业追加投资享受过渡期税收优惠；批准不合条件的投资抵免及其他不合条件的减免等违规减免情况。

最后，审查税务机关在审批企业减免税的程序，是否按程序上报，是否按权限进行审批，是否履行审核相关资料的义务。从而确定主管税务机关的责任，否审核不严造成上述问题，或是因为利益关系故意为之，是否存在重大违法违规问题。

四、适用范围

全国各级税务机关。

参考文献

《税款征收审计指南》 审计署财政审计司编