的支出进行单独核算申报，核实不征收收入申报纳税的真实性、合法性情况。

一、概念

通过检查企业所得税申报数据，查询所有在年度所得税汇算清缴过程中存在不征税收入，但是未对该项收入对应的支出进行单独核算的申报情况，核实不征收收入申报纳税的真实性、合法性情况。

二、审计目标

检查国税部门在企业所得税汇算清缴过程中，是否严格审核不征税收入，以及不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除等纳税调整情况。

三、所需数据

LDMT04_申报_所得税_表3_纳税调整项目明细，数据元素：纳税人账户档案号、凭证序号、填报时间、申报序号、不征税收入调减金额、不征税收入支出费用调增金额、不征税收入支出费用账载金额、纳税人税务机关代码。

纳税人基本信息，数据元素：登记序号、纳税人名称等。

税务机构代码，数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

步骤一：通过“LDMT04_申报_所得税_表3_纳税调整项目明细”筛选“不征税收入”调减应纳税所得额，但无“不征税收入用于支出所形成的费用”的记录。

设定筛选条件：按“凭证序号”字段进行分组，设定查询同一“凭证序号”中修改日期最大的记录，即最后修改的一条记录；并且“不征税收入调减金额”字段大于0；并且“不征税收入支出费用调增金额”字段等于0。

步骤二：通过“纳税人基本信息”表和“税务机构代码”表补充纳税人基本情况数据：即将通过“纳税人账户档案号”字段关联“纳税人基本信息”表，提取纳税人名称；通过“税务机构代码”字段关联“税务机构代码”表，提取纳税人税务机关名称。

步骤三：从结果表中选取重点延伸审计对象，核实不征收收入申报纳税的真实性和合规性。

五、计算机语言

------------执行-------------

CREATE TABLE JMS_BZSSR AS SELECT DISTINCT

A.NSRZHDAH"纳税人账户档案号",

CODETRANS(SUBSTR(A.NSRZHDAH,3,20),'HX_DJ.DJ_NSRXX', 'DJXH','NSRMC')纳税人名称,A.PZXH"凭证序号",

A.TBSJ"填报时间",A.SBXH"申报序号",A.BZSSRTJJE"不征税收入调减额",A.BZSSRYYZCFYTZJE"不征税收入支出调增额",CODETRANS(A.NSRSWJG_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM','SWJGMC')"纳税人税务机关"

FROM J1_LDM.LDMT04_SB_SDS_B3_NSTZXMMX A--LDMT04_申报_所得税_表3_纳税调整项目明细

WHERE A.BZSSRTJJE>0--不征税收入调减金额>0

AND A.BZSSRYYZCFYTZJE=0--不征税收入支出费用调增金额=0

AND SUBSTR(A.NSRSWJG_DM,1,1)='1'--纳税人税务机关为国税

and substr(A.NSRSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

AND A.XGRQ=(SELECT MAX(B.XGRQ)

FROM J1_LDM.LDMT04_SB_SDS_B3_NSTZXMMX B WHERE A.PZXH =B.PZXH)--多次修改的选取最后一条记录，即修改日期最大。

ORDER BY A.BZSSRTJJE DESC;--按不征税收入调减的金额降序排列

--查询-----------

select*from JMS_BZSSR;

六、延伸建议

在企业所得税年度汇算清缴中，纳税人取得的不征税收入可以按规定调减应纳税所得额，但同时也需要对该项收入对应的支出进行单独核算，并在汇算清缴中相应调减支出总额。国税部门在企业所得税年度汇算清缴中存在审核不严，纳税人仅将不征税收入调减了应纳税所得额，但却未相应调减该项收入对应的支出，导致少征企业所得税的问题。

审计组可将此类纳税人作为重点延伸审计的对象，进一步核实其不征税收入及对应支出申报情况的真实性和合规性。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》