一、概念企业所得税申报了不征税收入，应对对应的支出进行单独核算申报。

二、错弊描述

在企业所得税年度汇算清缴中，纳税人取得的不征税收入可以按规定调减应纳税所得额，但同时也需要对该项收入对应的支出进行单独核算，并在汇算清缴中相应调减支出总额。国税部门在企业所得税年度汇算清缴中存在审核不严，纳税人仅将不征税收入调减了应纳税所得额，但却未相应调减该项收入对应的支出，导致少征企业所得税的问题。

三、审计应对方法

步骤一：通过“LDMT04_申报_所得税_表3_纳税调整项目明细”筛选“不征税收入”调减应纳税所得额，但无“不征税收入用于支出所形成的费用”的记录。

设定筛选条件：按“凭证序号”字段进行分组，设定查询同一“凭证序号”中修改日期最大的记录，即最后修改的一条记录；并且“不征税收入调减金额”字段大于0；并且“不征税收入支出费用调增金额”字段等于0。

步骤二：通过“纳税人基本信息”表和“税务机构代码”表补充纳税人基本情况数据：即将通过“纳税人账户档案号”字段关联“纳税人基本信息”表，提取纳税人名称；通过“税务机构代码”字段关联“税务机构代码”表，提取纳税人税务机关名称。

步骤三：从结果表中选取重点延伸审计对象，核实不征收收入申报纳税的真实性和合规性。

四、原因分析

企业为了少缴企业所得税，未申报不征税收入对应的支出，国税部门在企业所得税年度汇算清缴中存在审核不严，导致少征企业所得税。

五、审计建议

审计组可将申报了不征税收入，但是未申报对应支出的企业作为重点延伸审计的对象，进一步核实其不征税收入及对应支出申报情况的真实性和合规性。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》