组一、概念

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

二、审计目标

为审计人员提供方便、快捷的减免税一户式查询，帮助审计人员迅速锁定审计重点和线索。

三、所需数据

基础表：征前减免。数据元素：登记序号、发生日期、税额、税收优惠原因代码、征收项目代码、税款所属期起、税款所属期止、税务机关代码、税款所属税务机构代码、操作类型代码。

基础表：收入退还书。数据元素：登记序号、发生日期、税额、税收优惠原因代码、征收项目代码、税款所属期起、税款所属期止、税务机关代码、税款所属税务机构代码、操作类型代码、退抵税费原因类型代码。

基础表：纳税人基本信息。数据元素：登记序号、纳税人名称。

代码表：税收优惠原因代码。数据元素：税收优惠原因代码、税收优惠原因。

代码表：税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

代码表：征收项目代码。数据元素：征收项目代码、征收项目名称。

四、分析步骤

步骤一：在征前减免表中筛选减免税记录，设置条件如下：

税款所属税务机构第1位为“1”，即国税部门；

操作类型代码不为“50”，即操作类型不为“作废”。

步骤二：在收入退还书表中筛选减免税记录，设置条件如下：

税款所属税务机构第1位为“1”，即国税部门；

操作类型代码不为“50”，即操作类型不为“作废”；

退抵税费原因类型代码的第1位为“2”、“5”或“6”，“2”开头为减免退库，“5”开头为先征后退，“6”开头为购买国产设备企业、再就业扶持企业和中西部投资企业减免退税。

步骤三：将步骤一和二得到的结果保存至同一张中间结果表。

步骤四：通过“登记序号”字段关联纳税人基本信息表，提取纳税人名称。

通过“税务机关代码”字段关联税务机构代码表，提取税务机构名称。

通过“税收优惠原因代码”字段关联税收优惠原因代码表，提取税收优惠原因名称。

通过“征收项目代码”字段关联征收项目代码表，提取征收项目名称。

步骤五：生成审计结果表“M2_一户式查询_减免税”。五、计算机语言

--步骤一：生成中间表M2_一户式查询_减免税

CREATE TABLE M2_一户式查询_减免税AS

SELECT DJXH登记序号,

CODETRANS(DJXH,'HX_DJ.DJ_NSRXX','DJXH',

'NSRMC')纳税人名称, FSRQ_1发生日期, SE税额,

SSYHYY_DM税收优惠原因代码,

CODETRANS(SSYHYY_DM,'HX_ZSJ.DM_YH_SSYHYY', 'SSYHYY_DM','SSYHYYMC')税收优惠原因,

CODETRANS(ZSXM_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_ZSXM',

'ZSXM_DM','ZSXMMC')征收项目,

SKSSQQ税款所属期起, SKSSQZ税款所属期止, CODETRANS(SWJG_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG',

'SWJG_DM','SWJGMC')税务机关

FROM HX_SB.SB_ZH_ZQJM----征前减免

WHERE SUBSTR(SKSSSWJG_DM,1,1)='1'--税款所属税务机构为国税

AND CZLX_DM<>'50'--操作类型代码<>'作废' UNION

SELECT DJXH登记序号,

CODETRANS(DJXH,'HX_DJ.DJ_NSRXX','DJXH',

'NSRMC')纳税人名称, THRQ发生日期, SE税额,

SSYHYY_DM税收优惠原因代码,

CODETRANS(SSYHYY_DM,'HX_ZSJ.DM_YH_SSYHYY', 'SSYHYY_DM','SSYHYYMC')税收优惠原因,

CODETRANS(ZSXM_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_ZSXM',

'ZSXM_DM','ZSXMMC')征收项目, SKSSQQ税款所属期起, SKSSQZ税款所属期止, CODETRANS(SWJG_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG',

'SWJG_DM','SWJGMC')税务机关

FROM HX_ZS.ZS_SRTHS--收入退还书

WHERE SUBSTR(SKSSSWJG_DM,1,1)='1'--税款所属税务机构为国税

and SUBSTR(SKSSSWJG_DM,2,2)='50'

AND CZLX_DM<>'50'--操作类型代码<>'作废'

AND SUBSTR(TDSFYYLX_DM,1,1)IN('2','5','6') --退抵税费原因类型代码2开头，减免退库

AND TO_CHAR(SKSSQQ,'yyyy')>to_char(sysdate, 'yyyy')-3

AND TO_CHAR(SKSSQZ,'yyyy')>to_char(sysdate, 'yyyy')-3;

--------------查询-----------

---纳税人清单，输入条件（三个参数由用户在界面上输入，均为可选条件）：纳税人识别号（nsrsbh）、纳税人名称(nsrmc)、登记序号(djxh)、国地税、重庆

select distinct b.swjgmc主管税务机关局, a.djxh登记序号,

a.nsrsbh纳税人识别号,

a.nsrmc纳税人名称,

a.fddbrhfzrhyzxm法定代表人名称,

a.fddbrhfzrhyzsfzjhm法定代表人身份证号码,

a.scjydz生产经营地址

from hx_dj.dj_nsrxx a

left join HX_ZSJ.DM_GY_SWJG b

on a.ZGSWJ_DM=b.swjg_dm

where substr(a.ZGSWJ_DM,1,1)like?--查询参数国地税(1:国税，2：地税)

and substr(a.ZGSWJ_DM,2,2)like?--查询参数s省市

and a.djxh like?

and a.nsrmc like?

and a.nsrsbh like?;

---查看纳税人减免税情况，输入条件：登记序号、纳税人名称（均为可选参数）

select*from M2_一户式查询_减免税where登记序号=?;

六、延伸建议

建议审计人员重点分析企业的减免税情况，并综合考虑和分析其他各方面因素，选定需要重点延伸的企业。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》