一、概念

提退税款通常应直接退入纳税人登记账户。

二、错弊描述

税务部门自设账户集中提退退税款或私设小金库，提退税款未直接退入纳税人登记账户；将退税款未直接退付给纳税人申报的账户或企业未登记的企业账户，将退税款体外循环，滋生腐败。

三、审计应对方法

步骤一：选取纳税人基本信息（DJ_NSRXX）、纳税人存款账户账号信息（DJ_NSRCKZHZHXX）、行政区划代码

（DM_GY_XZQH）等数据表，以审计时间（本方法以2010年为例）小于注销日期且税务机关代码首位为“1”为查询条件，以登记序号、行政区划数字代码（XZQHSZ_DM）为连接条件，按照纳税人存款账户账号信息表中的行政区划数字代码分地区筛选出企业在国税备案的全部银行账户，生成纳税人存款账户信息表。

步骤二：选取提退信息表（ZS_ZH_TT）、国库代码

（DM_GY_GK）等数据表，以退回日期大于审计时间（本方法以2010年为例）为条件，以登记序号、收款国库代码为连接条件，以税额大于0为筛选条件，筛选出提退纳税人及提退账户信息，生成纳税人提退账户信息表。

步骤三：选取步骤一中纳税人存款账户信息表和步骤三中的纳税人提退账户信息表，以登记序号为连接条件，比对两表中的账户信息，查找在纳税人提退账户信息表中登记的账户而未在纳税人存款账户信息表中存在的账户，生成纳税人提退账户异常表。

步骤四：分析纳税人提退账户异常表，按税额降序排列，确定需重点关注的企业银行账号，并延伸调查。

四、原因分析

企业通过提退税款不退入正常账户，将提退税款资金体外循环。国税部门通过自设账户过渡提退税款，获取部门利益。

五、审计建议

对提退账户异常表中的退税金额字段进行降序排列，关注退税金额较大或账户户名为个人的银行账号，并确定延伸的企业，关注该账号资金的流向，确定是否存在违规使用的情况。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》