一、审计目标

审查清缴欠税的有效性。通过对税务机关清缴欠税的审查，促进税务机关建立严密的欠税监控制度，加强部门配合，严格控制新欠，加大欠税追缴力度，有效清缴欠缴税款，强化征纳双方的税款征缴责任，推进依法治税，维护税法的严肃性和正常的税收秩序，保障财政收入，防止税款流失。

二、审计内容及方法

（一）税务机关确认欠税的情况

对税收征管数据进行分析性复核，重点对应征税额、稽查补税和入库税额进行比对，以及对延期缴纳税款数据进行审核，审查税务机关是否及时、正确的确认欠税。查阅欠税管理的档案，审查税务机关是否在应在欠税确认后的5日内向欠税人送达《欠税告知书》；欠税人是否于收到《欠税告知书》的10日内，向主管税务机关报送《欠税清缴计划》；当期和累计欠缴税款10万元以上的企业纳税人，收到《欠税告知书》后，是否从发生欠税或达到前述累计标准的次月起，每月10日前向主管税务机关报送《欠税人生产经营情况月度报告表》，报告经营和效益情况、资金情况、投资情况等。

（二）税务机关对欠税的防范和控管情况

查阅清缴欠税能力评估分析报告，选取欠税金额较大的纳税人实地查看其生产经营、投资和财务核算情况，审查税务机关是否按照以下标准认定欠税人当期具备欠税清缴能力：欠税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，仍足以缴纳欠税；欠税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳欠税，但欠税人在欠税发生后用货币资金扩大生产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产或购买股票、债券等；欠税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳欠税，但欠税人在欠税发生后用货币资金偿还债务、利息，分配利润、股息、红利；欠税人前三年（税务登记不足三年的，按实际年限计算平均值）“资产净利率”平均值大于或等于5%，是否存在欠税人已经符合上述条件但仍被税务机关认定为暂时无清缴能力。

（三）税务机关追缴欠税的情况

审查主管税务机关是否按照规定时限向纳税人发出《限期缴纳税款通知书》；税务机关按规定为欠税人代开发票或代管监开，是否要求欠税人缴纳本次开票额应纳的税款和由税务机关确定补缴的欠税；税务机关是否正确执行强制执行措施，是否经县以上税务局（分局）局长批准；是否从欠税人滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，是否严格执行处罚规定，处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（四）税务机关核销欠税情况

查阅税务机关核销欠税的档案，审查对申请核销的死欠税款，是否按每个纳税人分别报省级税务机关进行确认；《核销死欠申请表》所附的法院判决书或法定清算报告复印件，工商部门等主管机关对欠税人依法办理注销或吊销的证明文件复印件，自然人死亡证明或法院失踪宣告复印件等资料是否真实、完整；省级税务机关和主管税务机关是否设立欠税核销工作领导小组，对欠税核销申请进行审议，提出核销的具体意见。

参考文献

审计署《税收审计指南》