一、欠税管理常见错弊

错弊1：纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后，未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；

错弊2：经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在批准的税款缴纳期限内缴纳的税款；

错弊3：税务检查已查定的应补税额，纳税人、扣缴义务人未在《税务处理决定书》规定的税款缴纳期限内缴纳的税款；

错弊4：税务机关依法核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

二、主要检查方法

（一）核对法

申报征收环节形成欠税，根据纳税人申报的应缴税款，与实缴税款情况进行核对。延期缴纳税款形成欠税，根据批准的延期缴纳税款，与延期内税款的缴纳情况进行核对；检查形成欠税，根据税务检查确定应补缴的税款，与实际缴纳的查补税款情况进行核对；核定征收形成欠税，根据税务机关核定的应缴税款，与实际缴纳的定额税款情况进行核对。

（二）实地观察法

实地查看欠税户报送的经营、资金、投资情况以及其他影响欠税清缴能力的情况，查明欠税真正的原因，最后作出欠税人有无清缴能力的评价。实地查看有清缴能力的欠税人在责令限期缴纳税款期限内仍未缴纳欠税的，税务机关是否收缴欠税人发票并对其停止发售发票。税务机关为欠税人代开发票或代管监开时，是否要求欠税人必须缴纳本次开票额应纳的税款和由税务机关确定补缴的欠税。

（三）检查法

抽查《欠税告知书》，是否告知欠税人欠税税种、本期发生欠税金额及发生时间、累计欠税余额；通知欠税人向税务机关报送欠税清缴计划及有关资料；同时告知欠税人如不及时缴清欠税和滞纳金，税务机关将要采取的监控、追缴和处罚措施等。抽查《延期缴纳税款管理台账》，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关是否及时转为欠税处理。

参考文献

审计署《税收审计指南》