一、概念

滞纳金指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。

二、审计目标

为审计人员提供方便、快捷的滞纳金缴纳一户式查询，帮助审计人员迅速锁定审计重点和线索。

三、所需数据

基础表：DM0_征收_滞纳金清册。数据元素：类型标志、纳税人帐户档案号、纳税人税务机关代码、征收项目、应缴滞纳金金额、不予加收滞纳金、清理逾期未缴税款、清理逾期未缴税款滞纳金、缴款发生日期、缴款期限、税款属性、所属时期起、所属时期止、应征凭证序号、应征凭证种类、数据加工频度。

基础表：纳税人基本信息。数据元素：登记序号、纳税人名称。

代码表：税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

代码表：税款属性代码。数据元素：税款属性代码、税款属性名称。

代码表：电子类表证单书种类代码。数据元素：电子类表证单书种类代码、电子类表证单书种类名称。

代码表：征收项目代码。数据元素：征收项目代码、征收项目名称。

四、分析步骤

步骤一：从DM0_征收_滞纳金清册表中，筛选纳税人税务机关是国税部门的记录。

步骤二：通过“纳税人帐户档案号”字段关联纳税人基本信息表，提取纳税人名称。

通过“纳税人税务机关代码”字段关联税务机构代码表，提取税务机构名称。

通过“税款属性代码”字段关联税款属性代码表，提取税款属性名称。

通过“应征凭证代码”字段关联电子类表证单书种类代码表，提取应征凭证的电子类表证单书种类名称。

通过“征收项目代码”字段关联征收项目代码表，提取征收项目名称。

五、计算机语言

---步骤一：生成中间表M2_一户式查询_滞纳金清册

CREATE TABLE M2_一户式_滞纳金清册AS

SELECT DISTINCT CASE WHEN LX_BZ='1'THEN'正税'WHEN LX_BZ='2'THEN'滞纳金'WHEN LX_BZ='3'THEN '不予加收'END类型标志,--1,正税2,滞纳金3,不予加收,

NSRZHDAH纳税人帐户档案号,

CODETRANS(SUBSTR(NSRZHDAH,3,20),

'HX_DJ.DJ_NSRXX',

'DJXH',

'NSRMC')纳税人名称, CODETRANS(NSRSWJG_DM, 'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM',

'SWJGMC')纳税人税务机关代码,

CODETRANS(ZSXM_DM,'HX_ZSJ.DM_GY_ZSXM',

'ZSXM_DM','ZSXMMC')征收项目,

YJZNJJE应缴滞纳金金额, BYJSZNJ不予加收滞纳金,

QLYQWJSK清理逾期未缴税款,

QLYQWJSKZNJ逾期未缴税款滞纳金,

JKFSRQ缴款发生日期,

JKQX缴款期限,

CODETRANS(SKSX_DM,'HX_ZSJ.DM_ZS_SKSX',

'SKSX_DM','SKSXMC')税款属性,

SSSQQ所属时期起, SSSQZ所属时期止,

YZPZXH应征凭证序号,

CODETRANS(YZPZZL_DM,

'HX_ZSJ.DM_GY_DZBZDSZL',

'DZBZDSZL_DM',

'DZBZDSZLMC')应征凭证种类

FROM J1_DW.DM0_ZS_ZNJQC--DM0_征收_滞纳金清册

WHERE SUBSTR(NSRSWJG_DM,1,1)='1'

and substr(NSRSWJG_DM,2,2)='50';--纳税人税务机关是国税

--查询

--纳税人清单，输入条件：纳税人识别号（nsrsbh）、纳税人名称(nsrmc)、登记序号(djxh)、国地税、S省市

select distinct b.swjgmc主管税务机关局,

a.djxh登记序号,

a.nsrsbh纳税人识别号,

a.nsrmc纳税人名称,

a.fddbrhfzrhyzxm法定代表人名称,

a.fddbrhfzrhyzsfzjhm法定代表人身份证号码,

a.scjydz生产经营地址

from hx_dj.dj_nsrxx a

left join HX_ZSJ.DM_GY_SWJG b

on a.ZGSWJ_DM=b.swjg_dm

where substr(a.ZGSWJ_DM,1,1)like?--查询参数国地税(1:国税，2：地税)

and substr(a.ZGSWJ_DM,2,2)like?--查询参数s省市

and a.djxh like?

and a.nsrmc like?

and a.nsrsbh like?;

---查看纳税人滞纳金情况，输入条件：纳税人帐户档案号、纳税人名称（均为可选参数）

---关联参数：纳税人电子档案号--关联登记序号

select*from M2_一户式_滞纳金清册where纳税人帐户档案号LIKE?;

六、延伸建议

根据企业的滞纳金缴纳情况，综合考虑和分析其他各项因素，确定延伸审计的重点。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》