一、概念

通过对纳税人缴纳税款的缴款书和国库代码等电子数据进行关联分析，筛选出企业缴入税款的账号为非国家金库账号或代理金库账号，确定存在违规设立过渡户的问题线索。

二、审计目标

发现税务部门违规设立税款过渡账户人为调节税收收入的问题

三、所需数据

纳税人基本信息。登记序号、登记日期、纳税人识别号、纳税人名称

缴款书。存款账户账号UUID、登记序号、银行账号、银行行别代码、收款国库代码、征收项目代码、征收品目代码、税款所属期起、税款所属期止、实缴金额、开具日期、入库日期、入库销号日期、征收税务机关代码

国库代码。行政区划数字代码、收款国库代码、收款国库名称、银行行别代码、银行账号。

税务机构代码。数据元素：税务机关代码、税务机关名称、税务机构简称、办税服务厅标志、传真电话、电子信箱、国地税类型代码、机构级次代码、上级税务机关代码、税务机构标志、税务机构局轨、税务机构邮政编码、税务机关地址、税务机关负责人代码、税务机关联系电话、行政区划数字代码、选用标志、有效标志、有效起始日期、有效终止日期。

四、分析步骤

步骤一：生成纳税人税款缴纳国库账户异常表。选取缴款书（ZS_JKS）、纳税人基本信息（DJ_NSRXX）、国库代码（DM_GY_GK）等数据表，以审计时间落在入库日期时间段内且税务机关代码首位为“1”为查询条件，以登记序号、收款国库代码为连接条件，筛选出收款国库代码为空或收款国库名称为空或收款国库名称不包含“国家金库”或“支库”的记录，生成纳税人税款缴纳国库账户异常表（M2_CAE_缴纳国库账户异常表）。

步骤二：关联纳税人信息表（DJ_NSRXX），补全纳税人名称。

五、计算机语言

--步骤一：生成纳税人税款缴纳国库账户异常表。选取缴款书（ZS_JKS）、纳税人基本信息（DJ_NSRXX）、国库代码（DM_GY_GK）等数据表，以审计时间落在入库日期时间段内且税务机关代码首位为“1”为查询条件，以登记序号、收款国库代码为连接条件，筛选出收款国库代码为空或收款国库名称为空或收款国库名称不包含“国家金库”或“支库”的记录，生成纳税人税款缴纳国库账户异常表（M2_CAE_缴纳国库账户异常表）。

CREATE TABLE M2_CAE_JNGK账户异常表AS SELECT DISTINCT a.ZGSWSKFJ_DM主管税务机关代码,

CODETRANS(concat(substr(A.ZGSWSKFJ_DM,1,7),'0000'), 'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG','SWJG_DM',SWJGMC')主管税务机关名称,C.SKGKMC收款国库名称,A.DJXH登记序号,A.YHZH

银行账号,A.SKGK_DM收款国库代码,A.RKRQ入库日

期,a.sjje实缴金额FROM HX_ZS.ZS_JKS A,

HX_ZSJ.DM_GY_GK C WHERE A.SKGK_DM=C.SKGK_DM AND SUBSTR(A.ZGSWSKFJ_DM,1,1)='2'--执行参数

and substr(a.SKSSSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

and to_char(RKRQ,'yyyy')between

(to_char(sysdate,'yyyy')-3)and(to_char(sysdate, 'yyyy')-1)AND(C.SKGKMC NOT LIKE'%国家金库%'AND C.SKGKMC NOT LIKE'%支库%'OR A.SKGK_DM IS NULL OR C.SKGKMC IS NULL);

--步骤二：关联纳税人信息表（DJ_NSRXX），补全纳税人名称

CREATE TABLE M2_CAE_JNGK账户结果表AS SELECT a.主管税务机关代码,a.主管税务机关名称,A.收款国库名称, B.NSRMC纳税人名称,b.nsrsbh纳税人识别号,A.银行账号,A.收款国库代码,A.入库日期,a.实缴金额FROM

M2_CAE_JNGK账户异常表A,HX_DJ.DJ_NSRXX B WHERE A.登记序号=B.DJXH;

-----------------查询----------------

--按税务机关汇总

select主管税务机关名称,count(主管税务机关名称)记录数,sum(实缴金额)实缴金额汇总from M2_CAE_JNGK账户结果表where to_char(入库日期,'yyyy')='2012' group by主管税务机关名称order by sum(实缴金额)

desc;

--按收款国库汇总

select主管税务机关名称,收款国库名称,count(收款国库名称)记录数,sum(实缴金额)实缴金额汇总from

M2_CAE_JNGK账户结果表where to_char(入库日期,'yyyy') ='2012'and主管税务机关名称='*税务局'group by主管税务机关名称,收款国库名称order by sum(实缴金额) desc;

六、延伸建议

根据数据分析结果，分析筛选出的非国库账号的税务部门，调取该税务机关开设的全部国库账号进行比对，必要时延伸未将税款缴入非国库账号的企业，调查税款缴纳的情况，落实税务机关是否存在开设过渡户的情况。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》