一、概念

税务机关应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。

我国税款缴库的方式包括：直接缴库和汇总缴库。直接缴库是指纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款；汇总缴库是指税务机构直接向纳税人收取税款，并按规定的期限向国库或国库经收处汇总缴纳税款。

二、程序

（一）在银行开有结算存款账户的纳税人，以及虽没有在银行开设结算账户但自行到银行缴纳税款的纳税人

基层税务机关根据纳税人填报的纳税申报表中的应缴税款，填开税收缴款书（税务机关准许自行计算应纳税款、自行填开税收缴款书、自行到银行缴款的“自核自缴”纳税人，可以自行填开税收缴款书）交纳税人，纳税人在缴款书上加盖财务印章，自行将缴款书送其开户银行（以现金缴纳的，缴款书送税务机关指定的银行），银行根据缴款书，将应缴税款从纳税人存款账户划转其管辖支行，再由管辖支行划转国库

（二）以现金向税务机关缴纳税款的纳税人和由扣缴义务人、代征人代扣代征税款的纳税人

税务征收人员或扣缴义务人、代征人收取现金税款或扣收税款后，填开税收完税证（扣收税款填开代扣代收税款凭证），税务征收人员和扣缴义务人及代征人按规定时间将所征收的税款汇总，自行填开税收汇总缴款书，到指定银行缴纳税款（在银行开有结算存款账户的扣缴义务人和代征人，填开税收缴款书，转账缴纳代扣代征的税款），然后持税收汇总缴款书报查联和收据联，及完税证或代扣代收税款凭证报查联，向税务机关税收会计办理票款结报（扣缴义务人办理扣缴税款申报），或者税务征收人员和扣缴义务人、代征人直接持完税证或代扣代收税款凭证报查联和税款现金向税收会计结报，然后由税收会计将结报的税款现金汇总，填开税收汇总缴款书到银行缴纳税款。

三、审计内容

审计中，重点审查税务机关税款缴库是否真实规范。审查税务机关入库税款预算级次划分是否正确，是否混淆税种入库或是混级混库。如：下级税务机关为完成各税种的收入任务，入库时进行税种调节；部分税务机关入库时将上级收入或共享收入的税种改为本级收入的税种；税务机关混淆企业所得税、个人所得税入库级次，未按分层比例入库。

四、审计目标

检查税务机关是否按照国家规定将各种税收的税款、滞纳金、罚款等及时、正常的缴入国库。

五、职能

实现各项税款及时、正常、足额入库。

参考文献

审计署《税收审计指南》