一、审计目标

审计账簿管理的完整性和有效性。通过对税务机关账簿管理业务的审查，评价税务机关是否按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关税收法律法规的要求，认真对纳税人账簿设置、运用和保管等进行管理检查，揭示工作中存在的管理不到位、监督不力等问题，推动税务机关账簿管理工作更加完整、有效。

二、审计内容及方法

（一）纳税人会计账簿设置管理及会计制度、方法备案情况

通过下载分析纳税人账簿管理信息系统数据，结合调阅比对税务机关对纳税人账簿管理的文档资料，确定重点抽查的纳税人名单。延伸有关纳税人、扣缴义务人单位，检查是否按规定设置会计账簿，其财务、会计制度或者财务、会计处理办法（含会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料）是否及时报税务机关备案；建立复式账、简易账的个体工商户注册资金、应税销售额等指标是否发生变化，是否存在达到建账标准而未建账的情况；是否存在擅自更改账簿设置管理方式的情况；是否存在未达建账标准的个体工商户未按规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿情况；纳税人有关会计核算是否符合规定等。

（二）纳税人税款装置的安装、使用，数据资料报送等情况

通过下载分析税控装置管理有关信息系统数据，结合延伸调查重点个体工商户，重点检查达不到建账标准的个体工商户是否经税务机关批准，按照税收征管法的规定安装使用税控装置；纳税人税控装置输出的记录是否完整，有关数据和资料的报送是否及时真实；税务机关确定的经营收入是否和税控装置记录一致等。

（三）纳税人、扣缴义务人账簿等涉税资料的真实、完整及保管情况

通过分析纳税人、扣缴义务人的账簿设置管理类型，结合有关纳税数据分析，重点检查纳税人账簿、凭证、报表及其他涉税资料记载是否真实，资料是否完整；账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管是否符合国家规定等。

（四）税务机关对纳税人、扣缴义务人账簿管理违规行为的处理处罚情况

通过下载分析税务机关账簿管理信息系统数据，结合调阅比对纳税人、扣缴义务人账簿管理违规行为处理处罚档案等，重点关注税务机关是否按规定对纳税人、扣缴义务人的账簿、凭证、报表及有关电子数据等有关资料进行检查，关注纳税人发生未按规定设置账簿、未按规定及时报送资料、账簿、凭证、报表等涉税资料记载不实、保管不当无法反应真实经营情况、税款装置管理使用不真实完整等行为时，税务机关是否严格执行有关规定处理处罚。

参考文献

审计署《税收审计指南》