一、概念

纳税评估是指税务机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）一定时期内纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断并采取进一步征管措施的管理行为。

二、内容

根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。纳税评估的核心不是对税收评估，而是对纳税人申报税源的真实准确性进行评估，对纳税人取得的生产经营收入和经济效益的评估。

三、原则

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

四、特点

1.纳税评估一般在税务机关工作场所进行。2.纳税评估的基础信息资料来源广泛。3.纳税评估侧重的是事后评估。

4.纳税评估必须借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段。

5.纳税评估注重评估客体的陈述申辩。五、业务流程

（一）纳税评估工作的一般程序

纳税评估工作的一般程序是：运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施；对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式；对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点；针对调查核查情况作出评定处理。即纳税评估工作的具体业务流程包含对象确定、案头审核、约谈说明、实地核查、评定处理等五个步骤。

1.税务机关纳税评估对象的确定一般采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。目前较多采用计算机自动筛选，主要是由数据分析部门通过相关模型，依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值进行综合分析，对分析中发现有问题或疑点的纳税人，推送给相关税收管理员，作为重点评估分析对象。

2.案头审核是指纳税评估人员在其办公场所，针对数据分析部门推送的纳税人的风险点，选择运用相应的纳税评估方法，分析推测纳税人的具体涉税疑点，对需要核实的疑点明确有关核实内容和方式的过程。

3.约谈说明是在案头审核的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

4.实地核查是指根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查的过程。

5.评定处理是指根据案头审核和约谈说明、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，对评估对象存在的疑点问题做出相应处理意见的过程。

（二）业务流程图

确定对象

拟定评估对

分配任务

评估分析

约谈说明

是否发现异

是

否

没有问题或同意自查补

税

实

地核

同

意移送

是否异

提请税种管理部门移送稽查

是否同

信

息反

评

估处

N

Y

N

Y

N

Y

Y

N

参考文献

审计署《税收审计指南》