税收审计-税收管征审计-税收征管其他业务审计
词条类别
审计知识方法
资源分类
税收征管其他业务审计
词条名称
纳税评估的完整性审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了审计需收集的资料、纳税评估的完整性审计的目标、审计内容和方法。审计内容包括审查税务机关纳税评估是否覆盖重点行业和主体税种、审查税务机关对重点税源户的纳税评估是否实现全覆盖。
一、审计需收集的资料
(一)纳税评估项目档案
包括纳纳税评估对象清册、提供涉税资料通知书、税务约谈通知书、移送通知单、纳税自查报告表、约谈记录表或约谈报告、纳税评估实地调查通知书、纳税评估实地调查记录、纳税评估实地调查报告、纳税评估报告、管理建议书、税务文书送达回证、纳税评估工作底稿等。
(二)税收征管系统中纳税评估电子数据
税收征管系统中“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料,主要包括:纳税人税务登记基本信息,各项核定、认定、减免、缓抵退税审批事项的结果,纳税人财务报表、纳税人申报纳税资料以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。
(三)纳税人生产经营实际情况
包括纳税人生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息等。
(四)税务机关发布的宏观税收分析数据及本地区主要经济指标
包括上级税务机关发布的宏观税收分析数据,行业税负的监控数据,各类评估指标的预警值;本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据,外部交换信息,以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。
二、审计目标
通过审查税务机关纳税评估涉及的税种、行业是否完整,重点税源户是否做到定期评估;是否覆盖纳税申报(包括减、免、缓、抵、退税申请)等业务环节;评估纳税评估指标体系是否完整,揭示税务机关纳税评估实施过程中存在的不足。
三、审计内容及方法
(一)审查税务机关纳税评估是否覆盖重点行业和主体税种
主要方法:一是按税种分年度统计分析纳税评估入库税款,分析其涉及的税种是否包含了税务机关征收的主要税种;二是按国标行业分年度统计分析纳税评估入库税款,分析其已评估的行业是否包含了该地区的主要行业(即评估行业的覆盖面)。
(二)审查税务机关对重点税源户的纳税评估是否实现全覆盖
主要方法:一是分年度分析当年未纳税评估的重点税源户及其占全部重点税源户的比重。二是筛选分析近三年从未评估的重点税源户。三是分析从未评估的重点税源户中,上两年申报纳税差额较大的纳税人及其纳税金额,分税种进一步分析税收明细差额,确定延伸审计对象,追加审计程序。
参考文献
审计署《税收审计指南》