税收审计-税收管征审计-税收征管其他业务审计
词条类别
审计知识方法
资源分类
税收征管其他业务审计
词条名称
纳税评估的有效性审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了纳税评估的有效性的概念、审计的目标、审计内容和方法。纳税评估的有效性即纳税评估效能,是指在税收征管工作中通过纳税评估对税收征管、纳税人和社会公众所体现出的效用和所长生的影响。审计内容包括审查纳税评估取得的成效、审查纳税评估税收贡献情况。
一、概念
纳税评估的有效性即纳税评估效能,是指在税收征管工作中通过纳税评估对税收征管、纳税人和社会公众所体现出的效用和所长生的影响。具体而言:首先体现在纳税评估的实施促进了税收征管质量和效率的提高。其次,纳税评估促进了税收信息化水平的提高。再次,纳税评估规范了税收管理。最后,纳税评估有利于促进纳税人依法纳税意识的提高。
二、审计目标
通过审查税务机关设定的各项指标和预警值是否有效,推送的纳税疑点是否真实存在;纳税评估管理建议书中提出的管理建议是否可行,以及纳税评估入库的税款对整体税收收入的贡献情况,有针对性揭示纳税评估中存在的效益问题,促进进一步提升纳税评估工作效率。
三、审计内容及方法
(一)审查纳税评估取得的成效
总体审查和评价纳税评估有效性。主要方法是:分析近三年纳税评估数据,分年统计纳税评估户数(有问题户数、无问题户数),分析纳税评估有效性及发展趋势。关注未计入各年评估项目的撤案项目,追踪了解撤案原因及后续处理情况。关键指标:评估有效性=有问题户数占当年纳税评估户数的比重;人均评估户数=纳税评估户数/纳税评估人数。
评价税务机关纳税评估效率。主要方法是:分析评估有效性和评估贡献率,审查是否存在评估有效性和贡献率未完成考核指标的情况。
分析分类评估管理成效。主要方法是:按评估类型分析纳税评估入库税款和评估次数,审查是否根据税务总局“重点税源特定评估、一般税源日常评估、行业税源专项评估”的原则实行分类评估管理,评价分类评估管理成效。
(二)审查纳税评估税收贡献情况
主要方法是:通过分年度统计纳税评估入库税款,分析评估贡献率及发展趋势,评价纳税评估对整个税收的贡献情况。关键指标:评估贡献率=评估入库税款占当年实际税收收入的比重;户均评估入库税款=评估入库税款/有评估税款户个数。
参考文献
审计署《税收审计指南》