一、审计目标

审查减免税的合规性。通过对税务机关受理、审批、监管减免税的审查，揭露纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税，税务机关错用减免范围、减免税率、减免幅度，以及税务机关减免税审批不廉洁等问题，促进税务机关依法、公开、公正、便民、高效地办理减免税，加强减免税审批的内部监督制约机制和责任制，提高减免税管理的质量和效率，堵塞税收征管漏洞，依法征税，应收尽收，保证国家税收优惠政策的有效落实。同时关注现行税收优惠政策在执行过程中是否与国家宏观调控政策契合，提出进一步完善税收优惠政策的建议，充分发挥税收优惠在支持社会和经济发展、促进就业、改善民生中的积极作用。

二、审计内容及方法

（一）税务机关审批减免税的权限情况

查阅税务机关制定的税收减免管理办法，审查是否按照税收法律、法规、规章的规定合理设定各级税务机关的审批权限。查阅减免税审批档案，审查税务机关是否按照确定的权限审批减免税事项，是否存在基层税务机关审批应由上级税务机关审批的特定事项或超过限额的减免税。

（二）税务机关受理减免税申请的情况

查阅减免税审批、备案档案，审查税务机关是否在规定时限受理或者上报有权审批机关；申请减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，是否一次性告知纳税人需要补正的全部内容，并出具相关补正材料告知书；受理纳税人的申请，是否出具相关文书受理回执单，注明税务机关从受理到终审的办理时限；受理减免税申请后，是否及时传递相关资料到审核环节。

（三）税务机关对减免税申请材料的审核情况

查阅减免税审批、备案档案，审查税务机关是否在规定时限内完成减免税审批工作，规定期限内不能做出决定的，是否将延长期限的理由告知纳税人，送达或公示《延期审批通知书》；查阅调查核实报告，审查税务机关是否派出2人以上开展实地核实，核实方式是否正确，核实内容是否齐全，出具的核实意见是否准确；审核机关是否采取实地核实、到所核实、就表审核等方式对核实单位上报的纳税人申请事项的有效性、合法性、核实意见进行审核，是否在《减免税申请审批表》上正确、完整的签注审核意见；对最后的审批意见进行审查，对照各税种的减免条款，分析是否符合减免税条件，是否存在因税务机关责任审批或核实错误，造成纳税人违规享受减免税优惠的问题。

（四）税务机关对减免税监督管理情况

审查税务机关是否建立《纳税人申请减免税管理台账》、《纳税人备案减免税管理清册》，是否建立减免税动态管理监控机制。查阅税务稽查、专项检查档案，审查税务机关是否对减免税事项开展监督管理。延伸审计享受减免税金额较大的纳税人，审查纳税人是否符合减免税条件，提供的申请资料是否真实，是否存在税务机关未采取有效措施开展监管造成不符合条件的纳税人骗取减免税。

参考文献

审计署《税收审计指南》