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税收审计-税收管征审计-税收征管其他业务审计

词条类别

审计常见错弊

资源分类

税收征管其他业务审计

词条名称

减免税管理常见错弊

时      间

2016-03-31

作      者

中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组

词条摘要

本词条介绍了减免税管理中的常见错弊,包括擅自扩大减免税范围,将应税项目混入减免税项目中;人为调节征免税其间的销售收入和进项税额以骗取减免税优惠。详细阐述了主要检查方法,并给出了审计建议。

一、减免税管理常见错弊

错弊1:擅自扩大减免税范围,将应税项目混入减免税项目中。

常见涉税问题:1.将应税项目的销售收入记入减免税项目;

2.将减免税项目的进项税额记入应税项目;

3.减免税项目领用应税项目材料,进项税额未转入减免税项目。

错弊2:人为调节征免税其间的销售收入和进项税额以骗取减免税优惠。

常见涉税问题:1.将征税期间的销售收入记入免税期间;

2.将免税期间的进项税记入征税期间。二、主要检查方法

(一)检查纳税人享受减免税项目是否符合政策规定;检查企业减免税项目和应税项目的会计核算和财务管理情况,核实是否严格按照规定进行了分类明细核算;检查减免税项目货物出库单、提货单等出库票据,与减免税项目“库存商品”、“主营业务收入”账户贷方发生数进行核对;检查原材料入库数量与应税项目“库存商品”账户借方发生数是否匹配;到生产车间实地调查;计算分析应税项目和免税项目生产成本中的物耗成本分配标准是否合理,分配比例是否正确。

(二)核对分析纳税人免税期开始或结束前后临近月份的销售收入、原材料购入、进项税额抵扣是否存在异常变动;检查仓库出库单、提货单等出库票据,与“库存商品”、“主营业务收入”账户贷方发生数,以及销售明细账相关数据进行核对,查实其真实的发货日期;核对材料仓库入库数量,与“库存商品”账户借方发生数量是否匹配,确认材料(商品)入库单的真实收货日期,查阅汇款单、送款单的付款方式,看有无将免税期间的进项税额记入征税期间进行抵扣。

三、审计建议

税务机关应严格按照国家规定的减免税范围、内容等,对享受减免税优惠政策的企业进行严格管理,要加强减免税审批的内部监督制约机制和责任制,提高减免税管理的质量和效率,堵塞税收征管漏洞,依法征税,应收尽收,保证国家税收优惠政策的有效落实。

参考文献

审计署《税收审计指南》

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
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