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审计科研资讯(第2期)

来源:中国审计数字在线网    发布时间:2018-07-05

 审计科研资讯第2期

(2018年4月9日—4月15日) 

 论文摘要 

1 现代风险导向审计模式在我国的运用与研究 

作者:靳江燕 赵云芳(山西农业大学信息学院) 

摘要:日新月异的经济环境使得企业所处的经营环境愈发复杂,传统风险导向模式弊端日益显露,现代风险导向审计模式开始成为越来越多的人关注的焦点。本文通过调查访谈,分析目前现代风险导向模式在实际运用中存在的问题,并针对性的提出可行性的建议。(来源:《财会学习》201810期) 

 

2企业内部审计现状与会计舞弊的防范研究  

作者:丁菱(中国新兴集团有限责任公司) 

摘要:会计舞弊是影响企业正常运转的主要因素之一,本文将结合企业内部审计工作的开展对会计舞弊的防范方法进行研究。在对会计舞弊常见类型以及企业内部审计工作开展现状进行介绍的基础上,本文将在最后一部分内容中提出加强企业内部审计与会计舞弊防范力度的具体办法。(来源:《中国商论》201810期) 

 

3访谈在内部审计中的应用  

作者:孙媛(晋城煤业集团审计部) 

摘要:对被审计单位相关人员的访谈是现场审计工作中最重要的环节,审计组人员通过与被审计单位不同岗位、不同层次人员访谈可以更全面、快速地了解被审计单位的总体情况,从而确定该审计项目的重点、提高工作效率,例如:某企业一些不合规的支出隐藏在看似正规的票据之下,不易被审计人员发现。通过审计访谈,就很可能发现疑点及该企业收支环节中存在的异常,能够有的放矢地查找问题。因此,恰到好处地运用访谈在内部审计工作中显得尤为重要。(来源:《中国高新区》2018年第7期) 

 

4关联交易、盈余透明度与审计收费 

作者:汪健 王为 朱兆珍(安徽财经大学会计与财务发展研究中心安徽财经大学会计学院 厦门大学财务管理与会计研究院) 

摘要:以A股上市公司财务数据为样本,对上市公司关联交易与盈余透明度和审计收费的关系进行了实证检验。研究发现,存在关联交易的公司的盈余透明度较低;关联交易增加了盈余信息的不透明度。研究还发现,盈余透明度单项指标对审计收费呈现出不同的效应:一方面,盈余激进度和高质量审计导致审计师提高审计收费;另一方面,盈余平滑度和分析师追踪数量越大,审计收费越低。对于低盈余透明度公司的关联交易,审计师收取更高的审计费用。(来源:《山西财经大学学报》20185期) 

 

实务汇编 

1国地税机构合并后税收审计模式初探 

作者:沈葳(审计署税收征管审计司) 

党的十九届三中全会通过了《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》。十三届全国人大一次会议批准了国务院机构改革方案。据此,要改革国税地税征管体制,省级及省级以下国税和地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责,基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各类社会保险费也交由税务部门统一征收。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。这样大幅度的税收征管体制改革可以降低纳税成本,理顺职责关系,提高征管效率,为纳税人提供更加优质高效便利的服务。作为税收审计人员,我们也必须看到,上述改革将给现行税收审计模式带来影响。这些影响主要表现在以下四个方面。第一,地方审计机关的税收审计将面临无对象可审的局面。第二,实现税收审计全覆盖任务更加艰巨。第三,税收审计对运用大数据审计技术需求更为迫切。第四,税收审计的内容进一步拓宽。 

国税地税机构合并以后,现行税收审计模式需做出调整。一方面,仅由审计署及派出机构难以承担全部税收审计任务,无法实现税收审计全覆盖;另一方面,地方审计机关也难以单独自行开展税收审计。 

那么,能否采用授权审计的方式,授权地方审计机关对省及以下税务机构进行审计呢?答案是否定的。原因有二。一是存在法律障碍。二是存在技术障碍。 

税收审计模式出路何在?按照中央关于建立集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的要求,从国地税机构合并、税收数据大集中的实际情况出发,笔者认为,今后税收审计的模式可以是:统一组织、共同参与、总体及区域分析、分散核查、上下联动、成果分享。具体来说就是审计署统一组织全国税收审计。审计署有关业务司局及派出机构、地方审计机关共同参加。在国家税务总局层面对税收征管情况进行数据总体分析和区域分析,找出应进一步审计的重点和问题线索。审计署派出机构和省、市县审计机关税收审计人员在各地根据数据分析情况分散核查,反馈核查情况并沟通本地的税收征管审计具体情况。在税收审计中涉及中央预算收入执行的,纳入中央预算执行情况审计报告;涉及地方税收的,由相关地方审计机关纳入地方预算收入执行情况审计报告。 

以上税收审计模式其实并不是全新的创造。不少地方审计机关在税收审计中已经在一定区域内进行了初步实践,证实了其可行性。不过,在全国范围内推广这种税收审计模式,还有很多工作要做。第一,要提高认识。要面对国税地税机构合并后的新情况,对税收审计提出的挑战有清醒的认识,需要适应新形势采用新的税收审计模式。第二,各级审计机关要根据国地税机构合并以及承担的职责任务等情况,研究税收审计部门机构设置、职责任务、人员配备等。第三,各级审计机关的税收审计部门和审计人员要树立全国税收审计一盘棋思想,统筹谋划,精诚合作,抓住国地税机构合并契机,推动税收审计深化发展。第四,在新的税收审计模式思路基础上,进一步细化各环节具体操作流程,使之做到有序衔接,无疏无漏。第五,进一步做好大数据审计的人员培训,提高税收审计人员的计算机审计能力。特别是要针对金税三期的系统内容抓好大数据审计的各项技术准备。 

根据国地税机构合并的时间安排,今年年底前这项工作就将完成。我们要抓紧对新税收审计模式的研究,使税收审计紧跟时代发展步伐,不断取得新进展新成就,为充分发挥审计监督在党和国家监督体系中的作用做出税收审计的应有贡献。(来源:审计署官方网站) 

 

2可以不招标项目发包亦需加强监管 

作者:刘斌(湖北省汉川市审计局) 

近日,经国务院批准,国家发改委印发了《必须招标的工程项目规定》(以下简称《规定》),将于2018年61日起实施,相比现行的《工程建设项目招标范围和规模规定》,《规定》一是缩小了必须招标的项目范围,将招标项目范围由全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目改为使用预算资金200万元人民币以上并且资金占投资额10%以上的项目或者使用国有企事业单位资金并且该资金占控股或者主导地位的项目;二是提高了必须招标项目的规模标准,将勘察设计、监理、施工和与工程建设有关的设备材料采购必须招标的规模标准比原规定提高了一倍;三是明确了全国执行统一的规模标准,地方不得再自行订立招标范围和规模标准。概括来说,《规定》大幅缩小了必须招标的工程项目范围,符合规定标准的中小项目可以不通过招投标直接确定承包单位,投资主体在项目发包上有了更大的自主权,这项改革对提高工程建设工作效率、降低企业成本和推动简政放权具有重要意义。 

然而,项目可以不招标并不意味着相关部门能放松监管,一方面由于未走招投标程序,这类项目的发包有更多的自由度和不确定性,为了从源头预防建设工程领域的腐败行为,更需加强管理和监督;另一方面,此类可不招标项目虽然金额不大,但大多与基层群众息息相关,如小型市政基础设施、农田水利、农村道路桥梁、新农村建设等项目,一旦管理不好,将严重损害基层群众的切身利益,造成极坏的社会影响;此外,实施这些中小型项目的基层单位大多缺乏专业的管理人员和经验,无章可循必然会管理失序。 

因此,对可以不招标项目在给予一定自主权的同时必须加强监管,一是实行制度约束,各地可根据国家规定,结合本地区实际情况制定限额以下可以不招标项目发包管理办法,确定管理责任主体和发包程序,明确哪些只能做“规定动作”,哪些可以做“自选动作”;二是实行事前审核,明确项目发包应具备的基本条件,项目发包前必须要有规范的施工图纸和预算,并报管理部门审核备案;三是实行事中监管,项目发包要严格执行“三重一大”决策制度,实行集体决策,发包可按邀请发包、竞争性谈判和会办制度等形式确定,严格按规定程序操作,减少主观随意性;四是加强事后监督,发包档案要送招投标主管部门备案,主管部门要重点审查发包程序是否规范、承包单位是否具备项目应有的施工资质等级等。项目建设过程中,建设、审计、招投标管理相关职能部门要严查项目发包中的挂靠、转包、违法分包等行为,保证项目资金安全和工程建设质量。 

总之,各地各部门学习贯彻《规定》,必须要深刻理解这项改革措施出台的出发点和落脚点,既发挥可以不招标项目发包的效率和成本优势,又克服管理过程中的随意性和无序性弊端,走出“一管就死、一放就乱”的怪圈,真正使简政放权的改革红利落到实处。(来源:审计署官方网站) 

 

3以《习近平在正定》为镜 努力践行好干部标准 

作者:肖勇(审计署重庆特派办) 

20136月,习近平总书记在全国组织工作会议上提出了“信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正廉洁”二十字好干部标准。好干部标准不仅是习近平总书记对全体党员干部的要求,在他个人的成长道路上,正定、福建、浙江……一路走来,总书记也始终如一地把它作为自己的行为准则和行动指南,为我们树立了光辉榜样。虽然总书记在正定的时光已过去了三十多年,至今仍能从《习近平在正定》的字里行间,真切感受到一位可亲、可信、可敬的好干部形象,为我们新时期的党员干部指引着前进方向。 

一是始终保持坚定不移的理想信念。二是始终保持爱民为民的家国情怀。三是始终保持勤政务实的工作作风。四是始终保持敢于担当的责任精神。五是始终保持清正廉洁的政治本色。 

思想的口子一旦打开,就可能一泻千里。作为审计机关的党员干部,要带头坚持把纪律和规矩挺在前面,慎独、慎初、慎微,“不以恶小而为之”,坚持依法用权、秉公用权、谨慎用权,做到清清白白做人、干干净净做事、坦坦荡荡为官,坚守为官从政底线,永葆共产党人清正廉洁的政治本色。 (来源:审计署官方网站) 

 

会议资讯 

1中国商业会计学会2018年学术年会征文启事 

由中国商业会计学会主办、郑州航空工业管理学院承办的“中国商业会计学会2018年学术年会”将于201862-3日在郑州航空工业管理学院举行,年会主题为:新时代会计与财务管理创新。现面向财会理论和实务工作者征集学术论文。 

参考选题: 

1.新时代财务会计与管理会计创新; 

2.新时代财务管理创新; 

3.新时代内部控制与审计创新; 

4.供给侧改革与会计、财务管理创新; 

5.大数据环境与会计、财务管理创新; 

6.新商业模式与会计、财务管理创新; 

7.互联网+与会计、财务管理创新; 

8.人工智能与会计、财务管理创新; 

9.资本市场与会计、财务管理创新。 

上述选题仅供参考,应征论文不严格受此限制,具体题目自拟。征文总体倡导“研究问题面向实务需要,研究方法契合研究对象”。 

征文事项: 

论文截稿日期为2018年52日(以论文发出日期为准,鼓励尽早提交)。请以邮件形式提交word格式论文至zziakjxy@126.com,文件名为“第一作者+论文标题”,邮件主题注明“年会征文”。 

联系方式: 

通讯地址:河南省郑州市郑东新区文苑西路15号郑州航院07A509 

邮编:450046 

联系人:于老师 135 2347 7345   

           侯老师 180 3922 9392  

会务邮箱:zziakjxy@126.com(来源:郑航会计学术交流微信公众号) 

 

2中国会计学会会计基础理论专业委员会 2018年学术研讨会 

为加强学术交流,促进学术创新,由中国会计学会会计基础理论专业委员会主办、北方民族大学承办的中国会计学会会计基础理论专业委员会2018年学术研讨会,将于201862-3日在宁夏银川举行,会期一天半。现面向会计理论界和实务界征集会议论文。  

征文议题: 

本次会议主题为“会计理论体系发展与创新,包括但不限于以下问题:  

1.财务报告的目标(决策有用和受托责任)  

2.会计边界与财务报告变革  

3.确认标准中可能性标准的作用  

4.计量基础选择及其经济后果  

5.企业合并的计量问题  

6.其他综合收益、综合收益和财务业绩  

7.财务信息披露与分析师行为  

8.行为会计与公司治理  

9.我国基本准则修订  

10.IASB财务报告概念框架修订对我国的影响和适用性  

征文事项:  

1)征文截止日期:201851日(以电子邮件发送日期为准);  

2)通知论文入选日期:2018515日;  

3)确认参会日期:2018522日(以参会回执发送日期为准)。  

来稿请以“中国会计学会会计基础理论专业委员会2018年学术研讨会作为邮件主题,以第一作者姓名+论文题目为文档命名。  

会务费及差旅费: 

会务费为人民币900元(包括资料费和场租费等费用)。会议期间与会代表的住宿费和往返交通费由与会代表自理。  

联系方式: 

投稿邮箱:jckjnh2018@sina.com  

投稿联系人及会议筹备联系人:李玉霞 0951-2066603,15009581587;王 伟 0951-2066940 18609510663;赵振亚 0951-2066588 (来源:中国会计学会网) 

 

3“2018年度经贸形势与政策报告会” 

为了帮助团体会员单位和广大开展涉外业务的企业了解当前国际国内经贸形势,掌握运用相关经贸促进政策,更好地从全局性、战略性谋划未来经贸财税业务,中国对外经济贸易会计学会将于4月20日举办“2018年度经贸形势与政策报告会”,欢迎各有关单位积极组织人员参加。 

会议时间:2018年420日(星期五) 在京代表报到时间:4208:40-9:00京外代表报到时间:419日全天 会议地点:北京(具体地点另行通知) 

会议主要内容: 

1、外经贸形势及相关政策解读 

 主讲:中华人民共和国商务部财务司有关专家 

22018年国际国内经济形势展望 

主讲:陈凤英,中国现代国际关系研究院世界经济研究所原所长、研究员、博导;中央电视台特约财经评论员 

3、“一带一路”背景下CPA的国际发展(胡咏华,大信会计师事务所(特殊普通合伙)首席合伙人,主任会计师;大信审计研究院院长;财政部CPA领军人才) 

参会要求: 

本次报告会会务费、资料费全部免费。 

参会代表往返交通费、食宿费用自理。京外代表可协助统一安排食宿。 

报名方式: 

联系人:鲍长红 刘菁 电话:010-67167026 邮箱:swck2008@126.com  

组织机构: 

指导单位:中华人民共和国商务部 主办单位:中国对外经济贸易会计学会 

主办单位简介:中国对外经济贸易会计学会成立于1986年,由中华人民共和国商务部主管,经民政部批准登记。为跨地区、跨部门、全国性行业会计学术团体。李岚清同志曾为学会题词:“推动会计学研究与实践,促进经贸持续健康发展。”(来源:会计学术联盟微信公众号) 

 

4第十届(2018)金融风险与公司金融国际研讨会暨大数据环境下的微观信用评价国际研讨会 

由大连理工大学证券期货研究中心、金融会计研究所、独联体国家研究中心联合发起,“第十届(2018)金融风险与公司金融国际研讨会暨大数据环境下的微观信用评价国际研讨会(FRCFM2018)”,将于201876日至8日在中国大连召开。 

本届国际研讨会由美国新泽西州立大学商学院著名金融学专家吴仰儒教授担任学术委员会主任,由大连理工大学管理与经济学部李延喜教授和迟国泰教授担任组委会联席主席,由美国内华达大学Lee商学院迟健心副教授、日本香川大学经济学部姚峰教授、香港理工大学会计及金融学院郑振兴教授、厦门大学管理学院傅元略教授、南开大学商学院程新生教授、哈尔滨工业大学管理与经济学部惠晓峰教授、大连理工大学管理与经济学部迟国泰教授、秦学志教授、成力为教授以及安辉教授担任学术委员会副主任。同时,本届国际研讨会还将邀请国内外金融风险与公司金融领域的专家学者、高校研究人员、国内外金融机构(商业银行、期货机构、证券公司等)代表以及知名企业财务高管等作为特邀嘉宾。 

FRCFM2018主要关注金融创新与经济发展之间的相关内容,探讨公司金融、金融机构监管、金融产品创新、国际汇率风险、“一带一路”区域发展、国内外数量金融等领域的最新研究成果和发展趋势等实际问题。FRCFM2018主题为“金融创新助推经济发展”,主要包括以下议题,但并不局限于以下内容: 

1)金融风险管理     

2)金融产品风险控制 

3)金融监管         

4)公司金融与行为金融 

5)地方政府在优化区域金融生态中的作用 

6)“一带一路”区域发展 

7)“一带一路”国家资金融通机制 

8)小微金融机构、产品与服务创新 

9)大数据环境下的微观信用评级体系 

10)宏观经济波动与金融 

11)金融工程 

12)科技金融 

13)股权投融资与企业并购重组 

14)金融产品创新 

15)保险精算 

16)信托产品开发 

17)风险投资 

18)其他未列出的相关议题 

投稿邮箱:frcfm_dlut@163.com 投稿截止日期:2018525日,会务组联系方式:0411-84706674(来源:会计学术联盟微信公众号) 

 

5第七届“公共管理、公众财政与政府会计跨学科研究论坛”暨第九届“政府会计改革理论与实务研讨会”征文 

为了进一步深化我国的政府会计改革,推动政府会计准则制度体系的建设及其贯彻实施,实现政府综合财务报告的编审协调,并促进公共管理、公共财政、政府会计与政府审计等领域学者协同合作、开展务实的创新研究,由中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会主办,浙江财经大学会计学院、浙江财经大学审计与腐败治理研究中心承办的第七届“公共管理、公共财政与政府会计跨学科研究论坛暨第九届政府会计改革理论与实务研讨会定于2018512日至13日在杭州举行。现诚邀各位专家学者积极向本次研讨会投稿。会议有关事项如下:  

征文议题: 

本次会议主题为“互联网+”时代国家治理和政府会计改革,主要研讨以下问题:  

1.国家资产负债表、政府资产负债表等财务报表列报研究  

2.“双基础”政府财务报告编制、审计与应用问题研究  

3.互联网+时代政府会计问题研究  

4.PPP模式、政府财政行为与政府会计研究  

5.国家治理、政府会计与政府审计协同研究  

6.政府财政行为(含财政政策、政府规制等)与政府会计的关联研究  

7.政府成本会计研究  

8.民间非营利组织财务信息公开与内控机制建设  

鼓励基于公共管理、公共财政视角的跨学科研究,同时提倡规范研究、案例研究以及大样本实证研究等多种研究范式的协调融合。  

征文截止日期:2018年415日。430日前完成论文遴选并发出入选通知(含会议具体时间、地点等)。  

应征论文提交方式:以电子邮件附件的形式(Word文档)发送至会议征稿邮箱:faith0828@zufe.edu.cn;电子邮件主题为“作者+单位+政府会计学术年会征 

联系方式: 

通讯地址:浙江省杭州市高教园学源街18号,浙江财经大学会计学院(邮编:310018)联系人:谭老师、厉老师;0571-8673587386735878(来源:中国会计学会网)

 

责任编辑:张楠、董子豪 

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
联系地址:北京市丰台区右安门外玉林里25号楼(100069) 联系电话:010-63508282 转 6(书屋、培训)、010-57910897/8、025-58318127(审计师考试报名)
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