审计科研资讯（第4期）

审计科研资讯第4期

（2018年4月23日—4月29日） 

论文摘要 

1浅谈工程竣工结算审计 

作者：韩世强（中节能环保装备股份有限公司） 

摘要：企业内部审计机构开展的工程竣工结算审计有别于政府审计和第三方造价咨询机构所做的工程竣工结算审计。内部结算审计除了通常的复核竣工结算结果的真实性、准确性、合法合规性外,还要通过对结算审核结果的检查揭示企业内部涉及结算审核工作相关的管理制度、流程执行情况,并对出现的问题以审计报告的形式向企业管理层汇报,旨在完善企业内部管理促进企业质量、效益上新台阶。（来源：《价值工程》2018年12期） 

2分析电力工程建设项目竣工决算审计 

作者：莫钦（广西电网有限责任公司柳州供电局） 

摘要：随着我国经济的发展,人民生活水平日益提高,人们对供电量的需求也不断增加。为了进一步加大供电量,缓解人们逐年增长的供电需求,各供电企业都逐步在当地开设了电力工程建设项目。然而,由于电力工程投资大、耗时较长,做好电力工程建设项目竣工决算审计工作成为提升整个工程项目的经济效益重中之重,这不仅对提高电力工程项目的质量有重要意义,在降低供电企业建设成本方面也具有关键性作用。因此,本文将通过电力工程建设项目竣工决算审计时投资造价结算审核与其他投资、费用的审计三个主要方面进行分析,希望借此能将电力工程建设项目的经济效益最大化。（来源：《低碳世界》2018年4期）

3内部审计外包影响因素与经济后果分析  

作者：孔新迎（青岛财经职业学校） 

摘要：随着经济的迅速发展,内部审计外包作为实现内部审计职能的一种选择也越来越普遍.作为企业经营管理决策,内部审计外包受到管理者对付出成本、最终审计质量的权衡结果的影响.外包服务商对被审计单位的了解程度及企业管理者对审计工作的了解程度都存在信息不对称现象,而这又会进一步影响企业对内部审计质量预期判断,从而制约内部审计外包决策.内置与外包作为企业内部审计外包决策的结果,会对企业内部审计的质量、内部审计人员职业发展空间、外部审计独立性等产生影响。 （来源：《合作经济与科技》2018年8期） 

4审计风险成因及防范  

作者：孔维攀（济源职业技术学院） 

摘要：社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险.所以我们有必要积极了解审计风险,正确认识审计风险,有效地预防和控制审计风险,使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用.本文拟从狭义的角度,对审计风险的成因和防范与控制等方面谈谈自己粗浅的看法。（来源：《合作经济与科技》2018年7期） 

5审计机关审计风险管理研究  

作者：赵飞（鹿邑县审计局） 

摘要：审计机关通常是指国家审计机关,我国宪法规定,县级以上政府要设立审计机关,审计机关作为国家监督部门之一,在维护国家财经秩序方面发挥了重要作用,但审计与被审计作为一对矛盾,可以说审计风险是与生俱来,始终存在的,如何正确对待审计风险、管理审计风险、规避审计风险,让风险损失降到最低限度,一直是审计从业者关心的问题。（来源：《理财（经论）》2018年3期）

实务汇编 

1关于办好学前教育的几点思考 

作者：苏虹（审计署沈阳特派办） 

随着社会的发展和人民生活水平的提高，学前教育越来越被社会和家庭所重视，党的十九大报告中明确提出办好学前教育是改善民生水平的一项重要工作，各级政府也采取了一系列措施保障和加强学前教育，并取得了明显的成效，但学前教育仍存在诸多问题。笔者结合审计工作中了解到的情况，对如何解决“入园难”“入园贵”等问题，办好学前教育提出几点思考。 

一、“入园难”“入园贵”等问题依然突出 

审计中发现，国家第二期学前教育行动计划结束后，在部分地区“入园难”“入园贵”、弱势群体子女无法平等享有学前教育机会和质量、学前教育公共财政投入机制尚未建立等问题依然突出，影响着我国学前教育事业的健康发展。 

二、造成“入园难”“入园贵”主要原因 

（一）各级政府对学前教育投入不足，大型、优质幼儿园入园难。当前，在生活水平不断提高的背景下，全社会对学前教育重视程度也随之增长，并且一大部分人主观上认为公办幼儿园具有更优质的教育资源。家长们不仅要让自己的孩子接受学前教育，更希望能够进入好的幼儿园尤其是优质的公办幼儿园。但是，与日益增强的公办教育需求相反的是，我国城市公办学前教育资源占总体学前教育资源的比重较低，特别是优质学前教育资源并不能完全满足广大人民群众的入园要求，造成了公办幼儿园入园难的现状。 

（二）不同性质幼儿园之间发展不均衡。公办园和民办园各有优势，也存在各自的弊端。优质学前教育资源主要集中在公办园，尤其是教育系统办园。但是，绝大部分的公办幼儿园属于自收自支性质，幼儿园运行困难，在硬件投入和提高教师待遇等方面捉襟见肘。 

（三）城乡之间、区域之间发展不均衡。学前教育投入是一项长期投入，短期内难以看到成效，所以不容易得到当地政府的重视。 

由于上述原因，学前教育的不公平性已经显现。同一个城市的孩子，由于在不同的幼儿园，享受的学前教育环境差别较大。 

三、关于解决“入园难”“入园贵”问题的几点建议 

针对当前我国学前教育中存在的问题，笔者提出以下几点建议。 

（一）明确学前教育定位，推进立法进程。 

（二）增加财政投入，扩大公办园的普惠范围。 

（三）提升幼儿教师待遇和素质。 

（四）注重家庭教育，完善对幼儿的学前教育。 

学前教育，作为百姓最为关注的民生热点问题之一，如果现有问题能够得到妥善解决，对提高百姓幸福指数，建设和谐中国都必将起到至关重要的作用。（来源:审计署官方网站） 

2审计之“细”——参与巡察工作的点滴体会  

作者：李道立（湖北省南漳县审计局） 

2016年11月至2018年3月，我有幸参与了南漳县委四轮巡察工作。在这一年多的时间里，我虽未直接参与审计局日常工作，但却一直在使用我从审计局学到的专业技能。这次巡查让我对审计工作又有了更深的认识：审计工作的精髓在于一个字——“细”。 

第一，“细”字所体现的原则为：不弄清楚不动手。一个审计项目，被审计对象是谁很直观，但是我们不能一开始就盲目操作，必须先弄清楚审计的重点。任何一个被审计单位，规模再小，也是五脏俱全。我们需要透过单位名称看到单位的本质。审计是要通过专业的手段来发现被审计单位存在的问题，而被审计单位的公权覆盖的范围往往就是问题滋生的土壤，权力越集中，问题越突出；监管越松散，问题越严重。开展审计之前，我们要做的就是确定其公权力覆盖范围，通过分析其内部管理制度找出内部监管的空白和交叉最多的地方，监管空白可能导致权力不受制约，而监管交叉最多的地方可能会因管理理念和侧重不同而滋生问题。只有弄清楚了以上几点，才能在接下来的审计阶段做到有的放矢，才能让工作事半功倍。 

第二，“细”字所体现的原则为：动手无差错。这是一个审计人员最基本的职业素养，但往往也是最容易被忽视的。审计人员在确定了“精准目标”后，需要做的就是在这个范围内，将一系列看似杂乱无章，实则有迹可循的数字分类汇总。一个单位账目构成再混乱，归根结底也就是资金的收支。我们需要抓住资金收支这条脉络，抽丝剥茧。 

最后，“细”字所体现的原则为：出了手的问不倒。审计终了环节，我们需要将发现的问题线索形成审计取证单，送往被审计单位签字确认，这也是审计过程中的一个难点。要知道审计程序涉及到审计工作的方方面面，每一个细节的偏差，都会造成审计质量风险。必须做到完全合理合规，我们才能面对任何质疑和解释，才能保证审计质量，才能维护审计尊严。（来源:审计署官方网站） 

3

在大数据审计中应用“区块链”技术的一点设想  

作者：郭学军（审计署京津冀特派办） 

近期，“区块链”概念被炒得沸沸扬扬，股市中的“区块链”板块新年以来也连续8个交易日累计涨幅达19.95%，这在一定意义上表明“区块链”概念应用前景比较乐观。本文旨在介绍“区块链”概念，并尝试对未来大数据审计运用该技术改进数据存储、管理、传输等工作模式展开设想和探讨。 

大家耳熟能详的比特币的底层技术和基础构架就是运用“区块链”技术。区块链是指分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。它的主要特点是：去中心化、分布式计算和时间戳服务（是按照时间顺序等特征加入辨识文字信息，底层数据一经写入将永久保存）。 

目前审计数据采用集中存储方式管理，先由各派驻机构去审计对象采集，然后统一上传到审计署数据中心（以下简称数据中心），再由数据中心集中管理，派驻机构不存储相关数据。这种管理模式虽然在数据安全性和合法性方面层级很高，但也会造成数据中心软、硬件设备需求无限扩大，永远处于不能满足数据存储和管理的死循环中，产生数据中心工作量越来越大和工作人员越来越多的情况。“区块链”理念和技术将为我们一揽子解决上述问题打开一扇天窗。 

基于“区块链”的分布式核算、存储和去中心化概念，将不存在中心化的硬件或管理机构，任意节点的权利和义务都是均等的，系统中的数据块由整个系统中具有维护功能的节点来共同维护。我们可以在各省（市）审计厅、各部门内审机构设立数据点，各派驻机构设立数据备份点，将数据的采集、维护和管理，下沉一级，共享服务、共担风险，审计署数据中心只保存审计人员使用的时间戳，负责对审计应用的保密性、合法性、可靠性进行监督检查。 

“区块链”技术的加密算法、时间戳和数据自主管理，使数据中心可以追踪、记录每一位审计人员的数据事件和其他需要收录数据的活动、身份识别管理，使建立审计人员数据操作的“永久烙印和形象”成为可能。（来源:审计署官方网站）  

4让宪法精神成为审计信仰——学习新修订宪法有感  

作者：潘霞（审计署兰州特派办）  

宪法是国家的根本大法，是治国安邦的总章程。2018年3月十三届全国人大一次会议通过的《中华人民共和国宪法修正案》，是党中央从新时代坚持和发展中国特色社会主义全局和战略高度作出的重大决策，也是推进全面依法治国和国家治理体系、治理能力现代化的重大举措。面对新时代新使命新思想新征程的召唤，青年审计干部要以宪法为根本，让宪法精神成为审计信仰，在新时代的伟大实践中，乐做拥护者、勇做搏击者、善做奋进者，扛起新时代赋予的神圣使命。 

用宪法思想武装头脑、坚定信念，做新时代的拥护者。宪法之于法，在于有人民群众发自内心的坚定拥护。青年审计干部要懂得学习宪法、运用宪法和遵守宪法，乐做新时代的拥护者，坚决捍卫党的领导和我国社会主义制度，坚决维护宪法权威，增强宪法意识，培育宪法信仰，就是要把习近平新时代中国特色社会主义思想这一马克思主义中国化最新成果作为思想武器和行动指南，切实增强“四个意识”，牢固树立“四个自信”，勇做担当民族复兴大任的时代新人。 

用宪法实践疾翅远翔、搏击长空，做新时代的搏击者。宪法之于法，在于有人民群众积极参与的坚实践行。身处这个充满着激情与梦想的新时代，青年审计干部还要懂得宪法的生命在于实施，宪法的权威也在于实施，勇做新时代的搏击者。 

用宪法精神开拓创新、奋勇前进，做新时代的奋进者。宪法之于法，在于有人民群众开拓进取的自我革新。青年审计干部更要善做奋进者，在“变”与“不变”中寻求平衡。 

不忘初心，方得始终。新征程的号角已经吹响，复兴梦想在前方召唤。广大青年审计干部要振奋起来、行动起来，把宪法精神化为理想信仰和行动指南，照耀审计事业的铿锵脚步，坚持砥砺前行，坚持自我革新，以勇立潮头的奋斗姿态，务实担当、开创未来！（来源:审计署官方网站） 

会议资讯 

1第十一届（2018年）中国金融评论国际研讨会 

为了进一步增进中国金融学的国际交流，助力中国的金融学研究逐步走向世界舞台，促进中国金融理论研究和教育的发展，“第十一届中国金融评论国际研讨会”（2018 China Finance Review International Conference）将于2018年6月9日至10日在上海交通大学安泰经济与管理学院举行。 

中国金融评论国际研讨会自2007年首次成功召开以来，已成功举办到第十一届，十一年来，大会见证了金融学界的点滴变化，逐步成为越来越多的金融学者和从业者交流与合作的平台。历年来会议规模不断扩大，邀请了许多世界著名金融学家发表主题演讲，吸引许多世界各地的金融学者参加，国内重要财经和学术会议媒体进行了全面报道，在我国金融学界取得了持续、广泛的反响，被誉为国内金融学界的一次年度盛会。年会致力于打造成为立足中国、面向世界的高端学术会议。此次大会秉承历届年会的一贯宗旨，为国内外金融学者一个展示和交流学术成果的开放舞台，广泛讨论、交流最新的研究成果、应用进展。 

上海，是一座极具现代化而又不失中国传统特色的海派文化都市，同时还是最魅力的时尚中心，最发达的金融中心，最小资的文化中心，延续着过去的辉煌，保持着今天的繁荣，创造着未来的希望。在此，我们诚邀各界专家、学者以及研究机构、企业界人士出席本次会议，与国内外金融领域的广大专家学者朋友们共同讨论该领域的学科前沿问题，分享最新研究成果。本届会议作为“安泰百年院庆”的重点活动之一，也是“百年安泰百年中国梦系列学术讲座”的主要活动。欢迎您莅临上海交通大学安泰经管学院感受百年院庆，共庆华诞。我们殷切期待与您相聚上海，相聚安泰！ 

特邀演讲嘉宾： 

Jefferson Duarte美国莱斯大学金融学教授 

何学中 澳大利亚悉尼技术大学金融与经济系教授 

孔东民 中南财经政法大学金融学院文澜特聘教授 

Chang Xin 新加坡南洋理工大学副教授 

主办单位： 

上海交通大学安泰经济与管理学院、China FinanceReview International 

最佳论文奖： 

《中国金融评论》优秀论文奖（一篇，1000美元） 

Emerald最佳论文奖（一篇，1000美元）； 

最佳博士生论文奖（一篇，1000美元） 

论文宣讲和点评： 

研讨会面向海内外的广大经济金融学者征文近300篇，组委会从中甄选了28篇优秀论文进行宣讲，论文评审委员会将组织相关领域专家对来稿全文进行匿名初评与会审，分领域从中选出年会交流论文，按议题组织演讲交流，分为国际金融、行为金融、数量金融、资产定价、公司金融、金融工程六个分会场学术报告和点评；被挑选出的优秀学术论文的作者将在会议期间做宣讲，所有宣讲的文章都将获得与会嘉宾的细致点评和宝贵意见。 

欢迎您作为参会嘉宾聆听学术报告，发表真知灼见，丰富学术人脉。 

注意事项： 

1、获奖及入选的优秀论文经作者同意将优先推荐发表于《中国金融评论》（China Finance ReviewInternational）期刊，该刊已获得ESCI和Scopus收录。更多大会主办期刊信息请关注：http://www.emeraldgrouppublishing.com/cfri.htm 

2、本次学术研讨会不收取注册费及会务费，组委会将承担会议的场地、餐饮等相关费用，但参会人员往返交通及住宿费需自行承担。 

3、作为参会嘉宾不需要投稿。 

联系人：卢辉霞 

Tel: 021-52301267 

上海市徐汇区华山路1954号安泰经济与管理学院（来源：会计学术联盟微信公众号） 

2中国商业会计学会2018年学术年会征文启事 

由中国商业会计学会主办、郑州航空工业管理学院承办的“中国商业会计学会2018年学术年会”将于2018年6月2-3日在郑州航空工业管理学院举行，年会主题为：新时代会计与财务管理创新。现面向财会理论和实务工作者征集学术论文。 

参考选题： 

1.新时代财务会计与管理会计创新； 

2.新时代财务管理创新； 

3.新时代内部控制与审计创新； 

4.供给侧改革与会计、财务管理创新； 

5.大数据环境与会计、财务管理创新； 

6.新商业模式与会计、财务管理创新； 

7.互联网+与会计、财务管理创新； 

8.人工智能与会计、财务管理创新； 

9.资本市场与会计、财务管理创新。 

上述选题仅供参考，应征论文不严格受此限制，具体题目自拟。征文总体倡导“研究问题面向实务需要，研究方法契合研究对象”。 

征文事项： 

论文截稿日期为2018年5月2日（以论文发出日期为准，鼓励尽早提交）。请以邮件形式提交word格式论文至zziakjxy@126.com，文件名为“第一作者+论文标题”，邮件主题注明“年会征文”。 

联系方式： 

通讯地址：河南省郑州市郑东新区文苑西路15号郑州航院07A509室 

邮编：450046 

联系人：于老师 135 2347 7345   

           侯老师 180 3922 9392  

会务邮箱：zziakjxy@126.com（来源：郑航会计学术交流微信公众号）

3中国会计学会会计基础理论专业委员会 2018年学术研讨会 

为加强学术交流，促进学术创新，由中国会计学会会计基础理论专业委员会主办、北方民族大学承办的中国会计学会会计基础理论专业委员会2018年学术研讨会，将于2018年6月2-3日在宁夏银川举行，会期一天半。现面向会计理论界和实务界征集会议论文。  

征文议题： 

本次会议主题为“会计理论体系发展与创新”，包括但不限于以下问题：  

1.财务报告的目标（决策有用和受托责任）  

2.会计边界与财务报告变革  

3.确认标准中可能性标准的作用  

4.计量基础选择及其经济后果  

5.企业合并的计量问题  

6.其他综合收益、综合收益和财务业绩  

7.财务信息披露与分析师行为  

8.行为会计与公司治理  

9.我国基本准则修订  

10.IASB财务报告概念框架修订对我国的影响和适用性  

征文事项：  

（1）征文截止日期：2018年5月1日（以电子邮件发送日期为准）；  

（2）通知论文入选日期：2018年5月15日；  

（3）确认参会日期：2018年5月22日（以参会回执发送日期为准）。  

来稿请以“中国会计学会会计基础理论专业委员会2018年学术研讨会”作为邮件主题，以“第一作者姓名+论文题目”为文档命名。  

会务费及差旅费： 

会务费为人民币900元（包括资料费和场租费等费用）。会议期间与会代表的住宿费和往返交通费由与会代表自理。  

联系方式： 

投稿邮箱：jckjnh2018@sina.com  

投稿联系人及会议筹备联系人： 李玉霞 0951-2066603，15009581587；王 伟 0951-2066940 18609510663；赵振亚 0951-2066588 （来源：中国会计学会网）

4“2018年度经贸形势与政策报告会” 

为了帮助团体会员单位和广大开展涉外业务的企业了解当前国际国内经贸形势，掌握运用相关经贸促进政策，更好地从全局性、战略性谋划未来经贸财税业务，中国对外经济贸易会计学会将于4月20日举办“2018年度经贸形势与政策报告会”，欢迎各有关单位积极组织人员参加。 

会议时间：2018年4月20日（星期五） 在京代表报到时间：4月20日8:40-9:00京外代表报到时间：4月19日全天 会议地点：北京（具体地点另行通知） 

会议主要内容： 

1、外经贸形势及相关政策解读 

 主讲：中华人民共和国商务部财务司有关专家 

2、2018年国际国内经济形势展望 

主讲：陈凤英，中国现代国际关系研究院世界经济研究所原所长、研究员、博导；中央电视台特约财经评论员 

3、“一带一路”背景下CPA的国际发展（胡咏华，大信会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人，主任会计师；大信审计研究院院长；财政部CPA领军人才） 

参会要求： 

本次报告会会务费、资料费全部免费。 

参会代表往返交通费、食宿费用自理。京外代表可协助统一安排食宿。 

报名方式： 

联系人：鲍长红 刘 菁 电话：010-67167026   67166150（兼传真） 

传真：010-67101918 

邮箱：swck2008@126.com 

组织机构： 

指导单位：中华人民共和国商务部 主办单位：中国对外经济贸易会计学会 

主办单位简介：中国对外经济贸易会计学会成立于1986年，由中华人民共和国商务部主管，经民政部批准登记。为跨地区、跨部门、全国性行业会计学术团体。李岚清同志曾为学会题词：“推动会计学研究与实践，促进经贸持续健康发展。”（来源：会计学术联盟微信公众号）

5第十届(2018)金融风险与公司金融国际研讨会暨大数据环境下的微观信用评价国际研讨会 

由大连理工大学证券期货研究中心、金融会计研究所、独联体国家研究中心联合发起，“第十届（2018）金融风险与公司金融国际研讨会暨大数据环境下的微观信用评价国际研讨会（FRCFM2018）”，将于2018年7月6日至8日在中国大连召开。 

本届国际研讨会由美国新泽西州立大学商学院著名金融学专家吴仰儒教授担任学术委员会主任，由大连理工大学管理与经济学部李延喜教授和迟国泰教授担任组委会联席主席，由美国内华达大学Lee商学院迟健心副教授、日本香川大学经济学部姚峰教授、香港理工大学会计及金融学院郑振兴教授、厦门大学管理学院傅元略教授、南开大学商学院程新生教授、哈尔滨工业大学管理与经济学部惠晓峰教授、大连理工大学管理与经济学部迟国泰教授、秦学志教授、成力为教授以及安辉教授担任学术委员会副主任。同时，本届国际研讨会还将邀请国内外金融风险与公司金融领域的专家学者、高校研究人员、国内外金融机构（商业银行、期货机构、证券公司等）代表以及知名企业财务高管等作为特邀嘉宾。 

FRCFM2018主要关注金融创新与经济发展之间的相关内容，探讨公司金融、金融机构监管、金融产品创新、国际汇率风险、“一带一路”区域发展、国内外数量金融等领域的最新研究成果和发展趋势等实际问题。FRCFM2018主题为“金融创新助推经济发展”，主要包括以下议题，但并不局限于以下内容： 

（1）金融风险管理     

（2）金融产品风险控制 

（3）金融监管         

（4）公司金融与行为金融 

（5）地方政府在优化区域金融生态中的作用 

（6）“一带一路”区域发展 

（7）“一带一路”国家资金融通机制 

（8）小微金融机构、产品与服务创新 

（9）大数据环境下的微观信用评级体系 

（10）宏观经济波动与金融 

（11）金融工程 

（12）科技金融 

（13）股权投融资与企业并购重组 

（14）金融产品创新 

（15）保险精算 

（16）信托产品开发 

（17）风险投资 

（18）其他未列出的相关议题 

投稿邮箱：frcfm_dlut@163.com 投稿截止日期：2018年5月25日，会务组联系方式：0411-84706674（来源：会计学术联盟微信公众号） 

责任编辑：张楠、董子豪