审计科研资讯（第5期）

审计科研资讯第5期 

（2018年4月30日—5月6日） 

论文摘要 

1强化企业内部审计的探索与思考 

作者：周剑宏（贵州电网有限责任公司凯里市郊供电局）

摘要：随着经济的不断发展,我国加强了企业的内部审计工作,强化企业内部审计成为企业发展的重中之重.强化企业的内部审计能够提升企业财务方面的安全性,进而促进企业工作的顺利进行,保证企业的正常发展,提升企业的经济效益.我国的企业内部审计相对于发达国家而言起步较晚,但是随着我国经济的不断发展,企业的内部审计和企业的风险控制也得到了快速的发展.本文主要论述企业内部审计中遇到的问题,进而提出相应建议,以期为我国的企业内部审计提出建议。（来源：《信息记录材料》2018年5期）

2浅议内部审计职能 

作者：刘洪辉（贵州电网有限责任公司）

摘要：当今社会的企业都把提高利润率和工作效率放在首位,这样就有可能发生一些违规甚至违法的情况.为避免此类情况的发生,企业对外要遵守各项法律法规,对内要严格执行内部审计制度.本文着重讲述了内部审计的经济评价职能,管理职能,经济监督职能,供大家参考。（来源：《信息记录材料》2018年4期）

3法律制度环境、注册会计师审计制度与碳信息披露 

作者：唐勇军 赵梦雪 王秀丽 钟凯莉（河海大学商学院,山东农业大学经济管理学院,青岛大学商学院）

摘要：本文以2013~2016年A股上市企业数据为研究样本,考察法律制度环境、注册会计师审计制度与碳信息披露三者关系.研究表明:我国上市企业碳信息披露水平整体偏低,企业间碳信息披露程度存在明显差异;完善的法律制度环境有助于提升企业碳信息披露水平;注册会计师审计制度与碳信息披露质量正相关,在遵循注册会计师审计制度的前提下,聘请大型会计师事务所对上市公司进行审计有助于提高企业碳信息披露水平。（来源：《工业技术经济》2018年4期）

4论提升高校内部审计质量的途径 

作者：周晓敏（西安航空学院 审计处）

摘要：加强对内审工作的质量管理,是目前高校内审工作转型发展的重中之重.文章从规范审计操作程序、 强化审计质量控制、 改进审计工作方法等方面入手,提出促进高校内审工作的管理途径。  （来源：《中国市场》2018年12期）

5农民专业合作社财务审计问题研究 

作者：周世民 卿琛 何命军 肖汉亁 肖春生 陈治锋 李晓达 邵凡宇（湖南省烟草公司长沙市分公司湖南财政经济学院 湖南农业大学）

摘要：农民专业合作社对农村经济具有带动作用,在发展初期就已见成效,其数量增长十分迅速,但伴随发展出现的问题也不少。规范合作社的发展,而不仅仅追求数量,而且要追求质量,首当其冲就要认识到财务审计的重要性,做好审计工作。文章主要来说明目前农民专业合作社财务审计上出现的在制度、审计主体和审计对象上的问题,并且给出一些规范合作社发展的建议。  （来源：《中国集体经济》2018年13期）

6国家审计监督全覆盖运行机制研究 

作者：孙永军 刘琪 商松昊（黑龙江大学经济与工商管理学院）

摘要：探索合理的国家审计监督全覆盖的实现机制,需要进一步优化审计资源、组织、功能间的制度安排。运用逻辑分析,发现审计范围、对象和质量标准的变化,凸显审计资源整合、审计制度整合、审计技术整合三大核心机制问题。进一步分析审计的功能(工作机制)、组织(协同机制)和模式(仿真机制)后,主张建立PMCFI机制,即增强平台创新机制、组织联动机制、资源配置机制、监督反馈机制、信息沟通机制。（来源：《会计之友》2018年09期）

7审计全覆盖面临的“壁垒”及其实现路径 

作者：陈桂云（郑州大学西亚斯国际学院）

摘要：随着审计全覆盖理念的出现,审计的监督作用受到越来越高的重视,审计全覆盖成为审计工作发展的新方向,对审计全覆盖面临的问题及实现路径的探索成为学者分析研究的重点。文章首先明确了审计全覆盖当前面临的壁垒,进而从突破组织边界及借助资源共享两个方面对审计全覆盖的实现路径进行探索分析,为加快审计全覆盖的实现提供有益借鉴。（来源：《会计之友》2018年09期）

8“互联网+”环境下审计风险评估研究——基于模糊层次分析法 

作者：肖芬 陈立新（山西大学商务学院）

摘要：“互联网+”作为一种全新的经济形态,将传统审计与互联网相结合,对我国注册会计师审计的形式和内涵都产生了深远的影响,同时也给审计工作带来了新的风险。对“互联网+”环境下审计风险进行评估,对会计师事务所承接业务与降低审计风险有着至关重要的作用。文章首先分析了“互联网+”对传统审计业务流程的影响,在此基础上构建了“互联网+”环境下审计风险评估指标体系,该指标体系在考虑重大错报风险与检查风险的基础上创新性地加入了运行实施风险指标;其次运用层次分析法确定“互联网+”环境下审计风险评估指标体系中各指标的权重值,并利用模糊综合评价法评估总体审计风险水平为较高;最后根据评价结果从政府部门、相关企业和会计师事务所三方面给出相应的对策建议。（来源：《会计之友》2018年09期）

9强化雾霾治理审计的思考 

作者：贺宝成 沈玉芳 王家伟（陕西科技大学经济与管理学院）

摘要：雾霾是当前国家着力解决的突出环境问题,审计是推进雾霾治理的重要途径和力量。文章以雾霾治理审计的现实困境透视为逻辑起点,着重分析归纳了美国雾霾治理审计的经验,在此基础上,从审计规范、审计技术、审计队伍和结果问责四个维度提出完善我国雾霾治理审计的现实路径,以期为推进雾霾治理提供有益的理论视角与实践探索。（来源：《会计之友》2018年09期）

10论九好集团的财务造假新手法与审计新策略 

作者：李克亮（曲靖师范学院经济与管理学院）

摘要：2013年以来,浙江九好网络科技集团有限公司(以下简称“九好集团”)为达到借壳上市的目的大肆财务造假。其财务造假呈现出专业性更强、隐藏更深、造假对象小而散、向“互联网+”领域蔓延等特点,这给传统的审计思维带来了巨大的挑战。文章在分析九好集团造假特点的基础上提出审计的新思路和新对策,即审计重点从查期末余额向查发生额转移、审计视角从企业内部向企业外部转移、审计学习从传统企业向互联网企业转移、审计程序从简单机械做底稿向高度职业怀疑转移,期望藉此提高注册会计师的审计质量,促进证券市场的健康、持续发展。（来源：《会计之友》2018年09期）

11分析建筑工程审计存在的问题及措施 

作者：李建永（宝山钢铁股份有限公司审计部）

摘要：改革开放至今，我国的社会经济得到了飞跃式的提升，国民对物质水平和生活质量也有了更高的要求。为充分满足在物质和生活上日益提升的社会需求，政府不断加大基础设施建设投资，致力于提高城市建设的水平，全国各地有越来越多的基础设施建设项目出现。然而，我国在建筑市场审计工作上存在较多的不足，相对于建筑工程的需求来说仍处于较低的水平，导致建设工程上常常会有违法乱纪、工作不规范的情况出现，对我国基建工作的良好发展存在不利的影响。本文分析了我国建筑工程审计的现存不足，并相应的提出了有效的解决建筑工程审计问题的措施，旨在促进我国建筑行业审计工作能够得到更好地发展（来源：《中国住宅设施》2018年01期）

12环境审计在促进生态文明建设中的作用简 

作者：李新宇（中国海洋大学）

摘要：十九大明确提出,“加快生态文明体制改革,建设美丽中国”。节约资源、保护环境是生态文明建设的重要内容。为了更好地进行生态文明建设,就需要对生态文明建设中的各种实践活动进行监督和评价,因此环境审计将在我国的生态文明建设中发挥越来越重要的作用。  （来源：《合作经济与科技》2018年09期）

实务汇编 

1问渠那得清如许——五四青年节有感  

作者：刘崇新来源:吉林省吉林市审计局）

“问渠那得清如许”。出自南宋朱熹的《观书有感二首》，南宋的朱熹是一位杰出的思想家、哲学家、诗人，他的诗词不但具备优美的词句，同时还蕴含着深刻的哲学道理，这也是其诗词经久不衰，广为流传的重要原因。这句“问渠那得清如许？为有源头活水来。”更是寓哲理于生动形象的比喻之中的最佳典范，它不堕理障，富于理趣，是值得大家思考并受用终生的传世佳句。

“问渠那得清如许？为有源头活水来。”。笔者认为，“问渠”的“渠”，并不是通常理解“一渠水”的“渠”，只是一个代词，相当于“它”，“问渠”就是“问它”。“它”指代的是其他事物。但是到此诗人并没有结束，他进一步地提出了一个问题。“问”那个“它”“那得清如许？”问它为什么这么“清”，是怎么做到“清”的。而这个问题孤立地看这个“它”的本身没有法子来回答，于是诗人向远处看，终于，他看到了“它”的“源头”，找到了答案。就因为“它”不是无源之水，而是有那永不枯竭的“源头”，源源不断地给它输送了“活水”。这个“它”由于有“源头活水”的不断输入，所以它永不枯竭，永不陈腐，永不污浊。笔者认为，这就是这一首小诗所蕴含的思想意义，反观我们的现实情况，身为一名审计干部，尤其是一名年轻的审计干部，处在新时期新常态下，如何保证“源头活水”的永不枯竭、永不陈腐，如何提高“源头活水”的质量、如何汲取“源头活水”营养让审计干部做到真正的“清如许”，是每一个审计干部应该思考的问题。

要保证“活水”的源源不断。世界上没有一成不变的东西，只有“任何事物都是在不断变化的”这条真理。审计干部处在经济快速发展的关键时期，在新常态下，审计干部要学会順应变化，做到因势而为，順时而动。

要保证“活水”的高质量。对于审计工作来讲，坚持高标准的审计质量要求是做好审计工作的基础。这方面，健全审计业务质量控制机制是一项切实可行且十分有效的措施。

要学会汲取“活水”的养分。汲取“活水”的营养是我们茁壮成长的基础，更是干好审计工作的关键。各级审计机关可以根据实际情况制定审计职业教育规划，对审计干部的继续教育要重点关注，尤其是对新知识、新技巧的传授要有所侧重。同时，根据审计人员工作时间紧张等实际情况，可以积极推行网络培训教育。通过网络培训为审计干部量身定做学习课程，在不规定培训时间的情况下，便于审计干部合理支配时间，从而更加科学地帮助审计干部掌握新知识，提升业务能力，通过汲取成长所需的养分，使审计干部真正的做到“清如许”，做到“源头活水来”。（来源:审计署官方网站）

2浅析公务卡结算审计中应注意的几个现金支付问题  

作者：宫存刚（山东淄博市博山区审计局）

近年来，随着行政事业单位财务管理制度的不断健全和完善，特别是随着国内公务消费支出的不断规范，公务消费支出中公务卡结算方式进一步普及，公务卡结算比例不断提高，尤其是公务卡强制结算目录的制定和推出，在规范预算单位公务支出和财政部门对公务消费活动实施动态监控方面发挥了积极任用。公务卡结算制度执行情况也成为预算执行审计、经济责任审计及各类财经纪律检查的一个重要内容。

由审计结果来看，公务消费支出应通过但未通过公务卡结算、公务卡结算比例偏低成为较常见的一类问题，这一方面与公务卡的普及程度有关，另一方面跟商家是否具备刷卡条件也有必然的联系。笔者结合工作实际，认为无论是采用手工汇总方式，还是采用电子数据筛查方式，对现金支出业务中相关原始单据的二次确认都是一个不容忽视的过程，不能简单地以汇总现金支出的方式进行，至少应注意以下几个方面的问题。

一是注意对外支付和对内支付的区别。同样是现金支付，对单位内部聘用人员的工资、职工误餐及差旅费定额补助、职工托儿费及福利费、退休费、抚恤金等的支出，就不适用于公务卡结算制度。

二是注意对外支付中单纯给付类项目的支出情况。同样是现金支付，对外部人员的劳务费支出、外部单位或人员的赔偿金支出、扶贫工作中对村集体经济组织的帮扶款支出、对外捐赠和赞助支出等，在不考虑预算单位是否应通过国库集中支付系统转账支付的情况下，上述支出也不适宜通过公务卡结算。

三是注意商品购置类支出中的代收款情况。一般情况下，绝大多数的对外商品购置款或服务款的支付，都能够通过公务卡刷卡结算。但部分代收款项目，比如部分党报党刊以及其他报刊杂志征订业务中，预算单位并不直接与刊物发行方发生支付业务，而是由相关系统内的职能部门或主管部门先期代出版社、报社、杂志社等刊物发行方收款。该类代收款业务，其本身并不属于相关职能部门或主管部门的业务范畴，上述部门也并不具备刷卡条件，在遵循零余额账户使用规定的前提下，一般则以收取现金的方式，给预算单位开具往来结算单据，再统一汇总到上级部门或相关出版发行方。此种情况下的书报杂志征订业务，若硬性要求通过公务卡结算也不现实。

此外，还有一种情况，很容易被误认为是采用了公务卡结算的方式，那就是采购人员以个人垫款或欠款的方式取得了商品、服务及相关发票账单，并没有发生公务卡刷卡交易。预算单位据此通过国库集中支付系统，以转账的方式将相应款项支付至采购人员的个人公务卡或储蓄卡。这类转账业务并不是直接支付给商家的转账，在本质上与使用现金结算并无区别，也起不到监督公务消费的作用。核查此类业务，应着重关注是否真的存在公务卡刷卡交易行为。

根据《公务卡强制结算目录》，预算单位公务消费支出中的办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、公务用车运行维护费、其他交通费用等均应通过公务卡结算，审计人员在审计过程中，既要遵照上述规定，也要结合审计事项实际情况进行判定，这样才能对被审计单位公务卡结算制度执行情况作出一个客观、公正的评价。（来源:审计署官方网站）

3不忘初心 坚定信仰 牢记使命 忠诚尽责 进一步加强审计机关基层党组织建设  

作者：毕棠琳（审计署长春特派办）

党的十九大报告指出：“把企业、农村、机关、学校、科研院所、街道社区、社会组织等基层党组织建设成为宣传党的主张、贯彻党的决定、领导基层治理、团结动员群众、推动改革发展的坚强战斗堡垒。”在新的历史方位中，党中央对基层党组织建设提出了新的要求和目标，也为审计机关基层党组织开展各项工作提供了新的视角，更能进一步激发党员干部的活力和动力。

审计机关的基层党组织是国家审计系统最基本的组织细胞，是教育审计干部的学校，是联系广大审计干部的重要桥梁和纽带，更是发挥审计铁军力量的战斗堡垒。

对审计机关来说，加强基层党组织建设是一项长期的系统性工程。目前，应该立足于国家审计机关职能和任务的变化，从以下几个方面入手：

一是审计机关基层党组织要以政治建设为统领。提高审计人员的政治站位、政治能力，牢固树立“四个意识”，拥护党中央对审计工作的领导，深刻领会新时代的新任务、新目标和新论断，紧紧围绕我国社会主要矛盾的变化，不断推动党中央制定的改革发展政策贯彻落实。

二是立足国家审计职能的新内容和新特点。着力做好审计业务与党建工作的有机结合，牢牢把握住“五位一体”总体布局和协调推动“四个全面”战略布局，围绕供给侧结构性改革、打好“三大攻坚战”等重大审计任务，扎实做好公用资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况审计等工作，努力成为推动经济改革发展的战斗堡垒。

三是加强基层党员干部队伍建设。要履行好教育党员、管理党员、监督党员的责任；结合“不忘初心、牢记使命”主题教育，进一步深入推进“两学一做”学习教育常态化制度化，组织党员干部认真学习习近平新时代中国特色社会主义思想，使党员成为新理念的践行者；注重倾听党员心声、解决党员困难，让基层党组织建在党员的心坎里，有力提升审计机关党员干部的责任感、使命感和荣誉感。（来源:审计署官方网站）

4浅谈新形势下如何开展投资审计工作  

作者：潘兴华（湖北省宜昌市审计局）

近年来，各级审计机关投资审计力度不断加大，投资审计在节支增效，预防遏制腐败，提升工程建设管理水平等方面发挥了积极作用。同时，在审计定位、计划管理、规范化水平、风险防范等方面还存在一些问题，主要是审计定位不准确，计划管理不严格，规范化水平不高，风险防范不实等。笔者结合多年投资审计工作实际，谈谈新形势下投资审计应如何转型，防范风险，提升质量，促进投资审计工作健康发展问题。

一、正本清源，进一步找准政府投资审计定位 

政府投资审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用政府投资和以政府投资为主的项目实施审计或专项审计调查的监督行为，具有依法性、独立性特征。2017年，全国人大法工委、各级审计机关均出具规范政府投资审计工作意见，笔者以为，新规定下，政府投资审计首先应克服三种倾向，找准定位，精准发力。

一是克服“包打天下”思想。二是克服“教条主义”思想。三是克服以“服务”替代“监督”思想。

二、科学谋划，进一步增强投资审计计划管理精准度 

搞好投资审计工作，计划是“龙头”。新形势下，投资审计工作应增强计划的针对性、有效性、科学性。

三、依法审计，进一步提升投资审计工作规范化 

新时期，投资审计工作应严格遵守法规制度规定，做到法定职责必须为，法无授权不可为。

在程序上，抓好三个环节：一是方案制定环节；二是实施环节；三是报告环节。

在内容上，突出三大重点：一是政策落实，；二是成本控制；三是违纪违规。

在方法上，搞好“三个结合”：做到“传统与现代”相结合；“审计与调查”相结合；“现场与分析”相结合。

四、防范风险，进一步提升投资审计质量 

防范审计风险与提升审计质量是一脉相承的。防范风险的最终目的是为了提升质量。严控审计质量的同时，也防范了审计风险。笔者认为，新时期，投资审计应做到“内外兼修”，严控风险，提升质量。

对内，首先，要严格程序，健全制度，用制度来规范审计干部及投资审计工作的开展；其次，要加强对投资审计干部的学习、培训，提升发现问题、分析问题、解决问题、协调沟通、总结提炼、组织管理等方面的能力，打造高素质的审计队伍；最后，要强化对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，严格执行“审计八不准”工作纪律，加强审计项目廉政回访等监督检查制度，切实防控廉政风险。

对外，做到“三严格”,即严格对中介机构的选择、管理和问责。以“项目+实地考察+座谈”的模式，制定更加严格的项目验收标准，更加详实的项目考核标准，更加新颖的考核方式等，把控中间环节，提升中介机构服务质量。严格对中介机构的追责。实行定期巡查制度，开展对中介机构履责情况的检查，严厉查处中介机构因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计的重大过失，依法追究其相关责任。

投资审计是审计工作一个重要部分，新时期、新机遇、新挑战，投资审计应站在一个全新角度和一个全新高度，正确把握审计职能定位，回归投资审计本源，紧扣时代脉络，找准投资审计重点，精准发力，确保投资审计长期、健康发展。（来源:审计署官方网站）

会议资讯 

“大数据驱动的城市公共安全风险研究”项目讨论会（第十期）通知 

应管理学院危机信息管理研究所所长沙勇忠教授邀请，泰瑞天际科技（北京）有限公司项目经理王鸿杰工程师来我院开展学术讲座。欢迎广大师生届时参加！ 

题目：基于Skyline的三维应急解决方案 

主讲人：王鸿杰工程师 

时间：2018年5月9日15:00—17:30 

地点：齐云楼204会议室 

主持人：牛春华副教授 

嘉宾简介：王鸿杰，毕业于北京建筑大学，地理信息系统与城市空间专业。从事三维GIS工作5年，现任泰瑞天际科技（北京）有限公司项目经理，Skyline（中国）西北分公司开发工程师。在三维GIS+应急安保领域有较多项目实战经验，参与过国家测绘局汶川地震堰塞湖水利疏导项目，北京市警卫局安保项目，APEC安保项目，新疆警用地理信息平台（PGIS）项目。 

“大数据驱动的城市公共安全风险研究”是沙勇忠教授主持的教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目，致力于探讨大数据驱动的城市公共安全风险预警理论框架、风险感知、评估和控制、以及大数据驱动的城市公共安全风险预警模式重构。项目系列讨论会将定期举行，活动的主题、时间及地点见管理学院主页，欢迎广大师生参加。（来源：兰州大学管理学院）

责任编辑：张楠、董子豪