审计科研资讯第22期
（2018年8月27日—9月2日）
论文摘要
1 公立医院基建项目跟踪审计优化研究
作者：李新玲（西安医学院第一附属医院）
摘要：随着我国高校投资规模的不断扩大,工程项目审计成了高校审计的重点工作,对其实施有效的全过程跟踪审计监督是规范项目管理,提高审计质量和效率的有效途径。本文对高校基本建设项目审计存在的问题及解决方法进行了初步探索。（来源：《中国管理信息化》2018年第17期）
2 书院导师制下的通识教育实践与思考——以南京审计大学泽园书院为例简
作者：尹曦（南京审计大学）
摘要：南京审计大学的通识教育主要通过最新版的学校人才培养方案中的通识教育课程模块和书院的通识教育工作两条途径推进。通过制定和实施导师引领与分类指导计划,由书院通识教育导师、公共基础课类导师、社团导师、就业导师、常任导师,对学生的专业学习、人文素养、社团活动、职业规划等方面分别分类进行教育和引导,促进学生专业知识、通识教育和人文素养的全面提升。从泽园书院导师制的视角,结合通识教育在书院的实践,提出以通识理念和责任促进学生成长,以创新型人才培养为教学目标,以促进导师发展的导师制度评价作为管理保障的进一步有效推行通识教育的办法。（来源：《牡丹江教育学院学报》2018年第8期）
3 集团财务报表审计策略和方法分析
作者：张粤军（粤商建设集团有限公司）
摘要：随着经济的发展,社会的进步,为适应国家审计改革的要求,企业集团财务报表审计策略及方法需要不断改进,在大数据时代更是需要接受更为严峻的挑战。在文章中就审计计划、审计执行以及审计完成后大数据及云技术对审计思维模式以及审计方法的影响进行阐述及详细的分析,并针对审计过程中存在的问题提出相应的解决方案（来源：《中国市场》2018年第26期）
4 以审计监督促进高校学生体质健康测试设备效益最大化简
作者：罗跃平（邵阳学院体育学院）
摘要：随着国家对大学生体质健康的重视和高校设备经费投入的不断增加,体质健康测试设备总值和数量都有明显的增加,管好用好这些设备,加强审计监督使它们效益最大化是摆在面前的重要课题。文章阐述了体质健康测试设备的重要意义、仪器配备使用存在的问题以及提升体质健康测试设备效益的有效途径。以期为提高高校学生体质健康测试设备效益、促进高校体育教学创新发展和增强高校学生体质健康服务。（来源：《邵阳学院学报》2018年第4期）
5 注册会计师应对财务报表中的舞弊负责吗——以对登云股份的IPO审计为例
作者：巴思远（河北经贸大学会计学院）
摘要：从证监会对会计师事务所出具的处罚决定书可以看出监管人员与注册会计师在舞弊审计责任承担上存在争议。过去,国内外已有不少学者对此做过论证,但并未形成统一意见。本文通过对前人相关研究文献的梳理,认为注册会计师应在勤勉尽责范围内承担舞弊责任。（来源：《品牌研究》2018年第5期）
审计实务
1. 浅谈新时代下国家审计的双重身份
习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话为审计事业发展注入了思想和行动的力量，在我国审计事业发展进程中具有十分重要的里程碑意义，体现了党中央对审计的高度重视。当下，审计监督在党和国家监督体系中处于更为重要的地位，正确认识新时代下审计监督在党和国家治理中所分别具有的身份，对于审计机关依法全面履行审计监督职责和使命具有重要意义。
◎ 审计监督既是国家监督又是党的监督
习近平总书记指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，这一论述明确了审计的定位。然而由此也引发出一系列思考，即党内监督与审计监督是什么关系，怎样充分发挥好审计在加强党的全面领导、推进全面从严治党中的作用。
审计是党和国家监督体系的重要组成部分的论述，提升了国家审计的功能与职责，以及其在我党发展事业中所处的位置，审计不仅是国家监督体系的重要组成部分，而且还成为党的监督体系的重要组成部分。《中国共产党党内监督条例》中也规定，审计机关发现党的领导干部涉嫌违纪的问题线索，应当向同级党组织报告，必要时向上级党组织报告。这一定位深刻体现了审计工作涉及党和国家事业全局，必须在党中央集中统一领导下开展。坚持党中央对审计工作的集中统一领导并将之贯穿到审计工作的全过程，使得审计监督的范围不仅限于行政机关，同时也包括了其他的机关单位，拓宽了审计监督的广度和深度，优化了审计资源配置，消除了监督盲区，真正实现了审计监督的全覆盖，这对于进一步促进党中央令行禁止、维护国家经济安全、推进廉政建设等方面具有重要的积极意义。由于审计是党和国家监督体系的重要组成部分，审计机关也不再仅仅是国家行政机关，更是党的工作机关。
◎ 审计机关既是国家机关又是政治机关
审计具有鲜明的政治属性，审计机关不仅是国家机关，更是政治机关。将审计机关定位为政治机关，不仅能够保证审计监督与党内纪检监督、行政监督等在监督方向、内容上保持一致，使国家监督体系建立有机统一的监督模式，形成监督合力，而且有利于审计机关充分发挥自身的专业性优势，通过审计为党的事业保驾护航。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，一方面作为国家机关独立行使审计权，依照宪法法律履行监督职责；另一方面作为政治机关在党中央的统一领导下明确工作方向，更好地与其他监督进行工作上的衔接与互动，这对于促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉有积极的推动作用。
中央审计委员会办公室设在审计署，意味着审计机关属于党的工作机关，因此开展审计工作的规范性依据不再只是法律法规、部门规章，还包括了党内法规。例如在对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的过程中，就可以依据相关党内法规进行审计，避免了可能出现审计创新却于法无据的尴尬局面，在保障审计工作严格遵循依法审计原则的同时，强化了对党内工作的监督力度，从服务大局出发，在宏观层面上协助中央加强事务管理。
新时代下国家审计的“双重身份”不止体现在以上两点。如审计权属于行政权力，是审计机关依法拥有的实施国家行政管理活动的权能，审计工作是审计机关作为国家行政机关执行法律，管理国家行政事务的行为，审计机关与被审计单位之间是行政法治监督关系；同时审计权又是政治权力，源于人民通过国家政治制度将审计监督的权力和责任赋予或委托给国家，国家又以法律形式将审计监督的权力和责任赋予审计机关，审计是国家政治制度的重要组成部分，是依法用权力监督制约权力的制度安排。共产党在具有中国特色的社会主义政治体制中，代表中国最广大人民通过审计监督公权力的运行，保障人民民主专政。从根本上认识国家审计的“双重身份”，对于理解新时代中国特色社会主义理论体系中国家审计的使命与定位，以及坚决贯彻落实党中央对审计工作的部署要求，有着重要的理论意义和实践价值。 （作者； 南京审计大学法学院 徐彰 刘爱龙 本文系南京审计大学政府审计研究基金项目“新形势下政府审计在国家监督体系中的功能研究”的阶段性成果 来源：中国审计报）
2.审计核查违规收费问题应把握好的重点环节
近年来，党中央国务院多次对简政放权、行政审批改革等工作作出部署，要求清理规范收费，减轻企业和社会负担。审计机关在国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计中多次揭示违规涉企收费问题。但是，违规收费具有手段隐蔽、分布范围广、利益关联紧密的特点，核查难度较大。对此，笔者认为，审计核查违规收费问题应把握好如下几个重点环节。
一是研究政策，把握问题的着眼点。研究政策是做好审计工作的第一步，审前必须全面了解政策背景，分析政策出台的目的，把握政策要义和内涵，从而能够迅速找准审计的方向和思路。同时，通过研究政策还可以进一步了解问题发生的深层次原因，从根本上解决问题。
二是分析数据，锁定问题的存疑点。违规涉企收费涉及行政部门、事业单位、国有企业、行业协会等众多机构，涉及面广、工作量大，如果仅仅依靠传统审计思路方法，对每一个可能存在问题的机构进行逐一排查，不仅效率很低，而且难以确保按时实现审计目标。因此，必须树立大数据思维，加大对税务、工商、非税收入等数据的统计分析和精准匹配力度，帮助审计人员快速准确地锁定疑点。
三是核查账务，寻找问题的落脚点。审计揭示的违规收费问题往往都反映在财政财务收支上，只有熟悉基本账务处理，了解被审计单位的记账规则，才能将被审计单位的业务和账目联系起来，进而能够深挖具体业务细节，同时追踪资金流向，最终突破问题线索，并确认违规金额。如在审计中我们发现某行业协会利用行政权力擅自提高考试考务费的问题线索后，着手开始进行账务核查，但并未在该协会“收入”科目中发现考试考务费，随后经过反复核实其他科目，从“往来科目”中找到了该项收费。原来该行业协会是替某事业单位代收考试考务费并趁机提高收费标准，因此并没有确认收入。
四是精准定性，确定问题的违规点。违规经营服务性收费问题类型多、涉及的环节也比较多，不仅要求审计人员在核查阶段要严谨、细致、精准地查找问题，而且在定性时也必须找到明确的法律法规作为支撑，做到精准定性。如在审计某行业协会时我们发现，所有参加职业资格鉴定的人员全部是在该协会培训中心培训过的学员，最初，依据此事实将该问题定性为“考培挂钩”。但并无充足的证据证明该协会强制学生必须在考前参加培训，鉴于该协会下属单位既从事培训又从事职业资格鉴定工作的事实，我们最终将该问题准确定性为“考培不分”。（作者：朱飞 来源：中国审计报 ）
3. 易地扶贫搬迁管理中存在的问题及对策
易地扶贫搬迁是打赢脱贫攻坚战的一项重点工程，是提升特困地区民生福祉的一项重要措施。根据审计工作经验，笔者谈谈易地扶贫搬迁管理中存在的问题及对策。
存在的问题
搬迁对象不精准，个别地方存在以易地搬迁解决群众住房困难问题。易地扶贫搬迁对象有较严格的条件，要求同时满足迁出区域条件和搬迁家庭个体条件。审计发现，一方面贫困户脱贫必须有安全住房，而现有危房改造政策补助标准偏低，部分贫困户无力进行危房改造；另一方面易地搬迁要求条件严格，搬迁任务较重，难以严格按搬迁条件完成搬迁任务，从而形成个别地方以易地搬迁解决群众住房困难问题，导致出现搬迁对象不精准的现象。
分散安置住房存在产权和质量风险。易地扶贫搬迁有集中安置和分散安置两种主要方式，集中安置主要是新建安置点，分散安置有投亲靠友和回购空置房屋安置等方式。审计发现，部分分散安置采取政府主导回购空置房屋的方式进行安置，而回购的空置房屋多为不具备资质的个人或企业开发的新型农村社区或房地产项目剩余房源，相关开发建设没有土地、规划、质量监督等手续，也未经相关部门竣工验收备案，无法办理产权登记等手续，安置住房存在质量和产权风险。且回购住房均为已建成房屋，房屋面积存在超标现象。
意见与建议
适度调整危房改造补助标准和补助方式，划出易地扶贫搬迁对象识别红线。对目前的危房改造补助方式按户、按危房等级等进行补助，适度进行调整，增加家庭人口因素，增加按平方米进行补助的方式，适当调整危房改造补助标准，使贫困户能改得起、住得稳，保障贫困户的住房安全。同时，进一步明确易地扶贫搬迁对象识别红线，进一步明确“易地扶贫搬迁是脱贫搬迁”的理念，对真正需要搬迁的群众进行搬迁，避免易地扶贫搬迁政策被乱用，避免易地扶贫搬迁政策在落实中变形走样。
规范分散安置，防范安置风险。进一步明确分散安置的房源要求，制定分散安置的具体办法，进一步明确保障性住房空置房源用于易地搬迁安置的办法，对手续不全、违规建设、存在质量风险的房源严禁用于易地搬迁安置，防范安置风险，保障安置群众的切身利益。（作者：张超 来源：中国审计报）
会议资讯
1 2018中国金融保险业国际高峰论坛
2018中国金融保险业国际高峰论坛
论坛时间、地点
北京保险产业园博物馆三层
1.分论坛时间
2018年9月27日14:00-17:00
2.主论坛时间
2018年9月28日9:00-17:00
主办单位
北京市金融工作局、北京市石景山区人民政府
承办单位
北京石景山区金融服务办公室（来源：财经会议资讯微信）
2. 第二届碳会计与碳金融国际研讨会征文启事
中国·武汉
2018年11月30日-12月1日
第二届碳会计与碳金融国际研讨会将由湖北会计发展研究中心与湖北经济学院共同承办，于2018年11月30日-12月1日在武汉举办。届时我们将邀请海内外碳会计与碳金融相关学科知名学者与会进行主题演讲，我们也将邀请商界精英和政府官员与与会学者共同研讨碳排放、环境会计、碳报告、碳审计、碳交易与碳金融面临的主要问题与挑战。
征文选题
研讨会接收碳会计与报告、环境会计、碳审计、碳金融、碳金融市场、碳排放的企业财务分析、碳交易制度与风险管理相关的理论与实证论文的投稿。研讨会所评选的优秀论文将被邀请在《国际财务管理与会计》（JIFMA，SSCI）的碳会计与报告特刊上发表。
主讲嘉宾
1.重要日期
2018年9月10日：征文截止日期（详细摘要或完整论文，Word文件）
2018年10月8日：录用通知日期
2018年11月2日：报名截止日期
2018年11月30日-12月1日：研讨会召开日期
2.投稿形式
论文一律通过会议征稿邮箱提交，邮件主题为“会议征文+作者姓名”，附件名为“作者姓名+论文标题”，请将标题、作者姓名、工作单位、通讯地址、联系电话、电子邮箱等信息单独列于正文前的封面页，以便于联系。
3.论文必须为尚未公开发表的论文
4.本次会议接受中、英文投稿
5.研讨会不收会务费，交通费、住宿费自理
征文事项
1.重要日期
2018年9月10日：征文截止日期（详细摘要或完整论文，Word文件）
2018年10月8日：录用通知日期
2018年11月2日：报名截止日期
2018年11月30日-12月1日：研讨会召开日期
2.投稿形式
论文一律通过会议征稿邮箱提交，邮件主题为“会议征文+作者姓名”，附件名为“作者姓名+论文标题”，请将标题、作者姓名、工作单位、通讯地址、联系电话、电子邮箱等信息单独列于正文前的封面页，以便于联系。
3.论文必须为尚未公开发表的论文
4.本次会议接受中、英文投稿
5.研讨会不收会务费，交通费、住宿费自理
联系方式
1.会议征稿邮箱Accounting_DR@hbue.edu.cn
2.会务组联系方式
地址 湖北省武汉市江夏区藏龙岛开发区杨桥湖大道8号 湖北会计发展研究中心
邮编 430205
电话 027-81977025
会务组织者 胡伟博士 黄益雄博士 高善生教授 李井林博士
会务组秘书 郭洁女士（来源：会计学术联盟微信）
责任编辑：张楠、董子豪
