审计科研资讯（第24期）

审计科研资讯

（2018年9月10日—9月16日）

论文摘要

1土地自然资源资产负债表与自然资源资产离任审计——基于土地资源承载能力

作者：耿建新 刘尚睿 吕晓敏（中国人民大学商学院）

摘要：当前,自然资源资产负债表正处在探索试编阶段,资源环境承载能力评价也正在由分类评价走向综合计量的关键节点,如何将二者结合起来,使它们更好地为自然资源资产离任审计服务,是当前工作的重点方向之一。在梳理资源承载能力测算及自然资源资产负债表编制的应用实践基础上,以土地资源为例,对广东省中山市自然资源资产负债表的编制进行探索,总结目前实践中急需解决的问题,并针对现有成果的不足之处提出:深化对土地资源资产表格和土地资源承载能力的认识、积极开展审计机构内部各部门的联合试点工作、建立资源环境信息资料中心、健全相关审计制度、建立动静态结合的评价指标体系、基于目标实现确立审计责任的工作建议。（来源：《财会月刊》2018年第18期，国家社会科学基金重点项目(项目编号:15AZD060)；）

2内部审计在内部会计监督中的应用

作者：谢殿波（大唐黑龙江发电有限公司）

摘要：内部审计与会计监督受到了社会各界的广泛关注与青睐,如何正确处理内部审计与内部会计监督之间的关系,使内部审计工作得到有效的应用是所有企业面临的共同课题。结合个人在内部审计中的研究经验,对内部审计在内部会计监督中的应用展开粗浅的分析。（来源：《黑龙江科学》2018年第17期）

3异常审计费用与审计质量相关性研究

作者：耿影 陈海燕（阜阳师范学院商学院）

摘要：以2014-2016年我国A股上市公司财务数据为基础,对主要变量进行描述性统计、相关性分析、回归分析等考察异常审计费用与审计质量的联系。研究发现:上市公司支付的审计费用含有畦高或畦低的异常情况,并且这种情况对审计质量造成了负向影响;深入研究后得出结论,正向异常审计费用与审计质量显著负相关,会降低审计质量,而并没有证据表明负向异常审计费用会对审计质量产生显著影响,不会降低审计质量。（来源：《阜阳师范学院学报(自然科学版)》2018年第3期）

审计实务

1开展金融审计应关注的几个重点内容

打好防范化解重大风险攻坚战，重点是防控金融风险。笔者认为，为助力防范化解金融风险，在开展金融审计时应突出关注如下几项重点内容。

一是紧盯信贷业务。信贷业务作为银行业务的核心，其资金流向关系到国家宏观经济政策的具体落实。近年来，房地产、融资平台、互联网金融等领域是影子银行、信贷资金的主要集聚地，存在层层嵌套、监管套利、透明度低、杠杆率高等问题。对此，审计应一方面要按照《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》的要求，摸清存量业务，在过渡期内有序压缩存量尚不符合资管业务新规中规定的产品；另一方面要通过对资管业务和资金流向的集中整治和梳理，检查增量业务。

二是紧盯监管指标。过度的期限错配是流动性风险产生的根源，判断期限错配是否过度的关键在于资产、负债的结构、期限等是否合理。近年来，银行同业业务、表外理财业务不断增长，资金由表内流向表外，存在监管指标计量数据来源不实，贷款数据“五级”分类不准确、交易结构复杂、交易链条较长等问题。审计应向下对底层资产、资金使用情况进行实质性审查，向上对资金来源、是否利用其他非银行金融机构及相关规定进行监管套利的行为进行实质性审查，以确定监管指标数据来源的真实性和有效性。

三是紧盯内控制度。银行类金融机构一般具有组织架构复杂、业务部门众多、基层网点分散、对信息系统依赖程度较高等特点，是操作风险的多发地。引起操作风险的原因包括：利用银行管理或系统漏洞、违反工作程序、系统故障、人为错误等等，而降低操作风险的关键在于抓住内控制度的建立与健全、执行是否到位有效，是否存在制定执行“两张皮”的问题。审计应重点检查决策管理控制、授权控制、业务处理程序控制、职责分离等制度是否建立健全和有效施行，是否贯穿决策、执行和监督全过程，是否覆盖各项业务流程和管理活动，是否覆盖所有的部门、岗位和人员。（作者：孔小文 王涵 来源：中国审计报）

2对脱贫攻坚战中“三保障”审计的几点分析

打赢脱贫攻坚战的总体目标是到 2020 年稳定实现农村贫困人口不愁吃、不愁穿，义务教育、基本医疗和住房安全有保障（简称“ 两不愁三保障”）。审计机关在扶贫审计中要围绕脱贫攻坚战总体目标，聚焦教育扶贫、健康扶贫和危房改造扶贫政策落实情况，核实贫困人口“ 三保障”实现情况，确保贫困人口同全国人民一道迈入全面小康社会。

一、教育扶贫审计的思路和方法

“扶贫必扶智”，解决贫困人口的智力贫困、让贫困地区的孩子接受良好教育，是扶贫开发的重要任务，也是阻断贫困代际传递的重要途径。教育扶贫措施主要包括贫困地区学校建设、教师配置和建档立卡学生补助等三类。其中，与贫困人口直接相关的措施主要包括以下方面：建档立卡贫困学生普通高中免除学杂费、中等职业教育免除学杂费；加大对贫困家庭大学生的救助力度，对贫困家庭离校未就业的高校毕业生提供就业支持；对贫困人口进行劳动技能培训、就业指导等。政策落实过程中存在的问题主要包括：一是贫困家庭子女义务教育阶段因贫辍学；二是贫困家庭学生未享受应有的救助、补贴或就业支持；三是不符合贫困条件的学生获得补助资金等。

教育扶贫审计的思路和方法包括：第一步，从扶贫部门取得建档立卡贫困人口数据，从教育部门取得学籍数据、学杂费减免和补贴发放数据。第二步，对年龄属于义务教育阶段的建档立卡贫困人口，通过与学籍数据进行对比，筛选因贫辍学学生的疑点线索并落实。第三步，对比建档立卡贫困人口、学籍正常在校生和补贴发放数据，关注两类问题：一是因部门间工作不衔接、数据不连通等原因，符合条件的贫困学生未享受补助的问题；二是因申请人编造虚假资料、主管部门审核把关不严等原因，不符合条件的学生套取骗取补助资金的问题。

二、健康扶贫审计的思路和方法

国家实施健康扶贫工程，防止因病致贫、因病返贫，保障农村贫困人口享有基本医疗卫生服务，确保贫困人口与全国人民一道迈入全面小康社会。健康扶贫措施主要包括：对贫困人口参加新型农村合作医疗个人缴费部分给予补贴；基本医疗和大病保险制度对贫困人口实行政策倾斜，降低贫困人口大病费用实际支出，对新型农村合作医疗和大病保险支付后自负费用仍有困难的，加大医疗救助、临时救助、慈善救助等帮扶力度；将贫困人口全部纳入重特大疾病救助范围，使贫困人口大病医治得到有效保障等。政策落实过程中存在的问题主要包括：一是建档立卡贫困人口未参加基本医疗保险；二是贫困人口在参加保险时个人缴费部分未能享受财政补贴；三是贫困人口大病费用实际支出仍然偏高；四是部分地方一站式医疗结算尚未有效运行，未能实现“信息多跑路、群众少跑腿”，导致贫困人口治疗后需要垫付部分医疗费用，然后到保险机构申请报销商业补充医疗保险等。

健康扶贫审计的思路和方法包括：第一步，从扶贫部门取得建档立卡贫困人口数据，从人力资源和社会保障部门取得城乡居民基本医疗保险参保数据，从卫生系统、民政系统、保险机构分别取得大病保险报销、医疗机构减免、民政救助和商业补充医疗保险报销数据。第二步，通过身份证号关联贫困人口基础数据和参保数据，筛选出未参加居民医疗保险的贫困人口。第三步，通过身份证号关联贫困人口基础数据和缴费参保数据，筛选出符合应享受财政补贴、但实际未享受补贴的参保人口。第四步，通过身份证号关联居民医疗保险报销数据、医疗机构减免、民政救助和商业医疗保险报销数据，计算出贫困人口医疗总费用和个人实际支出，查出贫困人口个人医疗费用负担比例过高的问题。第五步，对于一站式医疗结算建设情况，可以采取与主管部门座谈、同时要求相关部门提供一站式医疗结算数据的方式核实。

三、危房改造扶贫审计的思路和方法

在脱贫攻坚战中，国家采取易地扶贫搬迁、农村危房改造等措施帮助住房最危险、经济最贫困农户解决住房安全问题。政策落实过程中存在的问题主要包括：一是改造后的房屋超标或者质量不达标；二是不符合条件的人取得补助资金，如原住房不属于危房、申请者不贫困或未居住于危房；三是同一人重复申报；四是贫困人口危房未得到改造，或贫困人口在住房安全未保障的情况下虚假脱贫等。

危房改造扶贫审计的思路和方法包括：第一步，对改造后房屋超标或质量问题，进行现场核实。第二步，对不符合条件申请危房改造补助资金问题，主要核实申请者是否贫困，如购买商品房、购车、出资成立公司、在公司任职等。对于数据对比发现的疑点线索，不能作为直接证据定性为套取骗取补助资金，而要逐一核实申请者是否符合危房改造条件。第三步，对于符合条件的贫困人口危房未改造问题，有以下两种方法：一是对比申请和批复明细表。如，某乡镇向住建部门上报危房改造计划100户，实际批复70户，审计需重点核实其余30户危房是否改造。二是利用信息系统。国家住房和城乡建设部建立了全国统一的村镇建设管理平台，其中全国扩大农村危房改造试点农户档案管理信息系统可以查询各级住建部门统计的农村危房明细表。通过对比危房统计明细表和历年已改造危房明细，也可以筛选出应改造但尚未改造的危房疑点线索以进行核实。（作者：宋旭光 来源：中国审计报）

会议资讯

1 2018中国金融保险业国际高峰论坛

2018中国金融保险业国际高峰论坛

论坛时间、地点

北京保险产业园博物馆三层

1.分论坛时间

2018年9月27日14:00-17:00

2.主论坛时间

2018年9月28日9:00-17:00

主办单位

北京市金融工作局、北京市石景山区人民政府

承办单位

北京石景山区金融服务办公室（来源：财经会议资讯微信）

2. 第二届碳会计与碳金融国际研讨会征文启事

中国·武汉

2018年11月30日-12月1日

第二届碳会计与碳金融国际研讨会将由湖北会计发展研究中心与湖北经济学院共同承办，于2018年11月30日-12月1日在武汉举办。届时我们将邀请海内外碳会计与碳金融相关学科知名学者与会进行主题演讲，我们也将邀请商界精英和政府官员与与会学者共同研讨碳排放、环境会计、碳报告、碳审计、碳交易与碳金融面临的主要问题与挑战。

征文选题

研讨会接收碳会计与报告、环境会计、碳审计、碳金融、碳金融市场、碳排放的企业财务分析、碳交易制度与风险管理相关的理论与实证论文的投稿。研讨会所评选的优秀论文将被邀请在《国际财务管理与会计》（JIFMA，SSCI）的碳会计与报告特刊上发表。

主讲嘉宾

1.重要日期

2018年9月10日：征文截止日期（详细摘要或完整论文，Word文件）

2018年10月8日：录用通知日期

2018年11月2日：报名截止日期

2018年11月30日-12月1日：研讨会召开日期

2.投稿形式

论文一律通过会议征稿邮箱提交，邮件主题为“会议征文+作者姓名”，附件名为“作者姓名+论文标题”，请将标题、作者姓名、工作单位、通讯地址、联系电话、电子邮箱等信息单独列于正文前的封面页，以便于联系。

3.论文必须为尚未公开发表的论文

4.本次会议接受中、英文投稿

5.研讨会不收会务费，交通费、住宿费自理

征文事项

1.重要日期

2018年9月10日：征文截止日期（详细摘要或完整论文，Word文件）

2018年10月8日：录用通知日期

2018年11月2日：报名截止日期

2018年11月30日-12月1日：研讨会召开日期

2.投稿形式

论文一律通过会议征稿邮箱提交，邮件主题为“会议征文+作者姓名”，附件名为“作者姓名+论文标题”，请将标题、作者姓名、工作单位、通讯地址、联系电话、电子邮箱等信息单独列于正文前的封面页，以便于联系。

3.论文必须为尚未公开发表的论文

4.本次会议接受中、英文投稿

5.研讨会不收会务费，交通费、住宿费自理

联系方式

1.会议征稿邮箱Accounting_DR@hbue.edu.cn

2.会务组联系方式

地址 湖北省武汉市江夏区藏龙岛开发区杨桥湖大道8号 湖北会计发展研究中心

邮编 430205

电话 027-81977025

会务组织者 胡伟博士 黄益雄博士 高善生教授 李井林博士

会务组秘书 郭洁女士（来源：会计学术联盟微信）

责任编辑：张楠、董子豪