审计科研资讯（第30期）

（2018年11月5日—11月11日）

论文摘要

1 公立医院工程内部审计研究

作者：刘平（中国医学科学院肿瘤医院）

摘要：工程内部审计作为建设风险管理的一道屏障,发挥着重要作用。目前,我国大型公立医院基本建立了相对独立的内部审计机构,然而在实践中,医院工程内部审计偏重于工程造价方面的审计,利用审计手段为管理部门决策和管理提供服务的职能未有效发挥。本文分析现阶段医院工程内部审计存在的问题,研究工程内部审计的模式,指出造价审计与管理审计相结合的模式是医院工程审计走出困境的有效途径。（来源：《卫生经济研究》2018年第11期）

2 公安内网应用审计系统的设计

作者：刘雪峰 张维（宁波市公安局）

摘要：通过建设公安网应用审计系统,无须对现有的应用系统进行改造,以审计现有的业务系统为核心,以应用系统的使用过程、系统日志为数据来源,通过综合的数据分析识别入侵攻击、越权访问、数据滥用等行为,记录应用系统使用全过程,并且在事故发生后快速定位和取证。系统实现对公安网重要应用系统的全面安全审计和精细化监管,有助于安全管理人员及时发现外在的入侵攻击、越权访问、数据滥用,一旦发生安全事故后,能快速追踪定位和取证,从而确保整个安全体系的完备性、合理性和可用性。（来源：《电子技术与软件工程》2018年第20期）

3经济责任审计作用机制研究

作者：郭军 李晓楠（河南大学商学院）

摘要：随着我国预算绩效管理改革的深入开展,研究经济责任审计对预算绩效管理的作用机制有重要意义。党政领导干部经济责任审计对其履责具有监督、威慑和促进作用,进而督促领导干部规范财政收支行为,提高财政预算绩效管理水平。本文基于公共选择理论和国家治理理论的理论基础,分别从经济责任审计的审计对象、审计功能、审计结果和审计问责等方面对预算绩效管理的作用机制进行探讨,并提出相应的保障措施,从而拓展经济责任审计的研究视角,并为我国经济责任审计在预算绩效管理中的实践提供理论支撑。（来源：《合作经济与科技》2018年第22期，河南省教育科学规划重大招标课题:“河南省教育系统经济责任审计评价指标体系研究”(项目编号:2017-JKGHZDZB-05)； 河南省重点审计科研课题:“‘三个区分开来’原则下的审计机制创新研究”(项目编号:201805)）

审计实务

浅议审计实施方案编制存在的主要问题及改进措施

审计实施方案是审计机关对审计项目的目标内容、工作重点和方法步骤的整体安排，是整个审计项目有序推进的纲领性文件，是审计人员顺利开展审计查证的行动指南，在审计质量控制体系中具有十分重要的地位和作用。但从日常审计实践看，在审计实施方案编制过程中还存在许多普遍性问题，不同程度地影响了审计工作开展和质量提升。

一、存在的主要问题

（一）方案编制形式化，指导性不强。个别审计人员对审计实施方案的重要性缺少正确认识，将其简单理解为一项程序性工作。编制方案时，往往只是将以前其他项目方案略加改动，应付了事，方案编制流于形式，对实际审计工作缺乏指导性。

（二）方案编制空泛化，操行性不强。有些审计实施方案一条一款，框架分明，看似较为全面,但仅仅是内容的堆积罗列，重点不突出。由于审计时间、审计人员等因素的限制，过于空泛的方案，有时反而难以全面落实，甚至造成因未按审计实施方案执行而影响审计质量评价的情况。

（三）方案编制格式化，针对性不强。个别项目审前调查不充分、不细致，审计实施方案内容照搬照抄，未能有效结合被审单位自身特点和实际情况进行编写，缺乏针对性。随着审计项目越来越复杂、问题越来越隐蔽、专业领域越来越广泛，此类方案很难深层次发现线索、揭示问题。

（四）人员分工简单化，协调性不强。有些审计实施方案只是简单对审计人员按照个人专业和审计内容不同进行了大的分工，但对具体审计事项的人员配备、步骤方法、协调配合却没有提出明确、细化的要求，在实施过程中随意性很强，容易造成工作事项相互交叉、出现问题相互推诿的现象。

二、相关对策思路

针对上述问题，笔者认为应从以下几个方面进行改进完善：

（一）切实提高思想认识。加强对《国家机关审计项目质量控制办法》、《审计机关审计方案编制准则》等国家审计规范的学习理解, 引导和帮助审计人员从思想上转变认识，由被动执行准则和业务管理要求，转变为主动、及时、恰当编制审计实施方案，重视方案在审计质量控制中的“龙头”作用，在预防和降低审计风险中的保障作用，为编制好审计实施方案提供思想保证。

（二）深入开展审前调查。全面细致的审前调查是编制审计实施方案的基础工作，是审计实施方案具备针对性和指导性的前提条件。因此，必须要认真做好审前调查，严格按照《国家机关审计项目质量控制办法》规定，深入了解被审单位基本情况，广泛收集与审计项目相关资料，结合初步发现的疑点、难点问题等信息线索，明确审计重点和具体的方法步骤，以此编制审计实施方案，保证审计工作有的放矢。

（三）科学把控审计风险。重要性的确定和审计风险的评估是审计方案中一项重要内容。审计工作不可能做到面面俱到，需要在掌握基本情况的基础上，确定审计的范围、内容、重点和应采用的审计方法，以重要性概念控制审计风险，并在审计实施方案中予以反映，把审计风险确定在一个科学合理的水平。

（四）着力突出审计重点。审计重点是影响审计项目质效的重要因素区，也是突显审计特色和成效的关键抓手。在深入细致分析审前调查情况，合理确定重要性水平和审计风险的基础上，审计实施方案中应明确提出重点问题、重点环节、重点方面。凡是重要的审计事项必须要有具体的审计步骤，尽可以完整地罗列出所能采用的审计方案，将重要审计事项的查证过程予以细化，最大限度地减少审计的盲目性与随意性，增强实施方案的可操作性和指导性。

（五）合理明确人员分工。无论多么完善的方案，都必须依靠审计人员来实施。在编制审计实施方案时，一方面要整合审计资源，针对人员专业水平、工作经验的差异性，做到合理分工、各尽所能、取长补短。另一方面要针对具体审计事项明确人员职责和步骤要求，合理安排审计时间和人员配备，避免出现工作混乱、影响效率的问题，以确保既能按照项目要求顺利完成审计任务，又能对重点问题查深查透，提升审计质量。

综上所述，编制一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案对有效防范审计风险，提高工作效率，提升审计项目质量具有非常重要的关键性作用。每个审计人员必须充分认识审计实施方案编制工作的重要性，更好发挥审计实施方案应有的效能作用，以最大限度提高审计质量，降低审计风险。（作者：李懋 来源：湖北省武汉市审计局）

会议资讯

中国内部审计协会 审计署内部审计指导监督司联合开展审计署关于内部审计工作的规定知识竞赛的通知

2018年1月12日，审计署党组书记、审计长胡泽君签署中华人民共和国审计署令第11号，公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），自2018年3月1日起施行。《规定》的出台实施，是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。为进一步推动广大内审机构、内审人员和各级审计机关认真学习贯彻《规定》，中国内部审计协会、审计署内部审计指导监督司组织开展“《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛”，现将具体事宜通知如下：

一、竞赛内容

本次知识竞赛根据《审计署关于内部审计工作的规定》的内容设计竞赛题。

二、竞赛规则

（一）各级审计机关、各级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会，各类组织中从事内部审计或相关工作的人员均可参赛。

（二）本次知识竞赛试题共计30道，其中20道单项选择题，10道多项选择题。总分100分。

（三）本次知识竞赛采用网上答题的方式，参赛者可直接登录中国内部审计协会官方网站（www.ciia.com.cn）或者微信公众号（微信公众号搜索：中国内部审计协会），以及审计署官网（http://www.audit.gov.cn/）或者微信公众号（微信公众号搜索：审计署），按要求直接在网上选择答案并提交。参赛者答题时，均须正确填写本人真实姓名、所在单位、联系方式及身份证后六位等信息。每人只能答题一次。

（四）本次竞赛时间为2018年11月12日至2018年11月30日。

三、奖项设置

本次知识竞赛设置个人奖和组织奖两种奖项。

（一）个人奖设500名。从所有全部回答正确的参赛者中随机抽取。

（二）组织奖10名。对此次活动中组织出色、成绩突出的省级审计机关、省级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会、中央单位颁发“优秀组织奖”。

（三）参与本次知识竞赛活动并取得满分的人员，均可获得2019年中国内部审计协会后续教育5个学时。

四、其他要求

（一）各单位要高度重视，切实做好知识竞赛活动的宣传工作，积极组织本地区、本系统、本单位人员参赛。参与组织奖评选的各省级审计机关、各省级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会、各中央单位，应要求所组织的参赛人员（包括其所属各层级单位分别组织参赛的人员）在提交的竞赛答题网页上，填写本组织单位规定的“组织单位统一称谓”，便于系统自动汇总参赛人数。各组织单位应于11月25日前提交组织竞赛活动情况表（见附件）。

本次知识竞赛获奖名单将在中国内部审计协会官方网站、微信公众号，审计署官方网站、微信公众号和《中国内部审计》杂志上公告。

（二）为保证评奖结果的公正，主办方及其人员不参与本次评奖，但可参加答题活动。

（三）答题结果的统计和评奖工作将引入监督机制，做到客观、公正。

（四）本次活动的最终解释权归中国内部审计协会所有。

五、联系人及联系方式

联系人：徐巧

联系电话：010—82199846（来源：中国内部审计协会 审计署内部审计指导监督司）

责任编辑：张楠、董子豪