审计科研资讯（第31期）
来源：中国审计数字在线网 发布时间：2018-11-13
来源：中国审计数字在线网 发布时间：2018-11-13
审计科研资讯 （2018年11月12日—11月18日）
论文摘要
1 领导干部资源环境责任审计评价:理论框架和例证分析
作者：郑石桥 吕君杰（南京审计大学审计科学研究院）
摘要：领导干部资源环境责任审计评价就是审计人员用系统方法评定领导干部资源环境责任履行的水平。在审计评价中,既要关注领导干部履行资源环境责任的成就(称为业绩),也要关注领导干部履行资源环境责任存在的问题。领导干部资源环境业绩的审计评价需要逻辑地解决资源环境业绩指标、资源环境业绩标准和领导干部资源环境业绩综合评价方法。领导干部资源环境问题的审计评价通常采用计分扣分法。领导干部资源环境责任审计的综合评价主要有两类,一是权重计分法,二是清单列举法。由于样本量及样本之间的可比性,数学模型法用于领导干部资源环境责任审计评价存在较大的局限性。（来源：《会计之友》2018年第21期）
作者：杨平波 傅琳（湖南商学院会计学院 湖南商学院研究生院）
摘要：矿产资源审计是自然资源资产审计的重要组成部分,基于政策寻租视角下的矿产资源审计包括政策源审计、政策体审计和政策端审计。政策源审计的重点在于矿业领域公共现象及问题,政策体审计的重点在于矿业政策的内容,政策端审计的重点在于矿业政策的执行,包括对矿产资源规划设计、矿产权出让转让、矿产资源监管、环境恢复四个阶段的审计。健全审计法律法规、重点开展对受托责任人公共权力运行的审计、实施多部门合力问责、构建矿产资源审计信息平台、强化生态环境审计评价等举措有助于矿产资源审计对腐败治理的推进。（来源：《财会月刊》2018年第22期，湖南省哲学社会科学基金一般课题“产权视角下自然资源资产离任审计腐败治理功效研究”(项目编号:16YBA230)）
作者：许莉（南京审计大学政府审计学院）
摘要：一个国家的审计制度与本国政治经济社会的发展密切相关,由于社会制度、经济结构、资源配置模式等不同,作为制度安排的国家审计及其职责也不尽相同。将审计制度纳入市场经济发展的分析框架可见:1978年改革开放以来,市场经济需要国家审计制度,由审计本质决定的国家审计职能和职责对市场经济发挥了显著效用,国家审计职责的具体制度随着中国特色的市场经济发展而拓展、演进、完善。在新的历史时期,在建设现代化经济体系目标下,应加快建设现代审计制度并优化国家审计职责。（来源：《南京审计大学学报》2018年第6期）
审计实务
近日，中共中央、国务院印发《关于打赢脱贫攻坚战三年行动的指导意见》，习近平总书记就打赢脱贫攻坚战作出重要指示。审计署就贯彻落实中央要求、深化扶贫审计工作作出了全面部署。扎实开展扶贫审计，是当前和今后一个时期各级审计机关和全体审计人员的重大政治任务。笔者认为，深化扶贫审计要切实增强四个自觉。
一是增强政治自觉。审计机关首先是政治机关，必须旗帜鲜明讲政治，脱贫攻坚是党中央确定的重大政治任务。讲政治不是一句空话，作为审计人员，最终要体现在审计工作中。具体地说，不管是在重大政策措施落实情况跟踪审计、扶贫专项审计，还是在其他有关审计中，都应结合审计目标和项目实际，关注扶贫政策贯彻落实、扶贫资金管理使用、扶贫项目建设运行，精准聚焦、靶向发力，形成全国扶贫审计“一盘棋”，为全面建成小康社会保驾护航。
二是增强理念自觉。扶贫政策在具体落实过程中，会面临各地历史沿革、贫困程度、教育水平、乡土习俗等情况的差异。审计中，应贯彻新发展理念，做到“三个区分开来”，既坚持依法审计，严肃查处扶贫领域的腐败和作风问题，推动中央扶贫政策不折不扣贯彻落实，保障扶贫工作在法治轨道上运行；又坚持客观求实，鼓励地方政府根据中央政策措施并结合当地实际创新工作举措，行之有效地落实“两不愁三保障”“六个精准”等要求，审慎作出审计结论，发挥好审计监督的建设性作用。审计人员还应主动适应大数据时代，结合实际探索信息化作业模式，将数据关联比对与现场核查有机结合，提高扶贫审计的质量效率。
三是增强行动自觉。开展扶贫审计既要开动脑筋，理清思路，更要甩开膀子，迈开步子。要按照习近平总书记的要求，“既不急躁蛮干，也不消极拖延”，聚焦深度贫困地区，努力尽责担当，把工作做实做深做细，推动扶贫政策真正落地见效。扶贫资金点多面广，事关困难群众切身利益，审计人员应深入田间地头、群众家庭，抽查核实有关扶贫资金是否真正发放到贫困家庭，困难群众是否能真正获得产业扶贫项目带来的经济效益，认真倾听他们的心声与诉求。
四是增强纪律自觉。打铁必须自身硬，特别是在扶贫审计中，审计人员要经常深入一线、深入群众当中，一言一行都代表着审计机关甚至是党和政府的形象。因此，在扶贫审计中，审计人员应保持高度的纪律自觉，严明党的政治纪律和政治规矩，严格落实中央八项规定及实施细则精神，恪守审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，勇于吃苦、甘于奉献，在工作行为和吃、住、行等生活细节中严格要求自己，以实际行动展现新时代审计人员的良好形象。（作者：焦力 来源：中国审计报）
开展建设项目审计是审计机关当前的一项重要工作，笔者认为，要做好这项工作需把握好如下几个重点环节。
严把建设项目招投标关口。围绕招投标文件资料，查看在建设项目中是否有应招标的项目不招标而是直接指定的现象。查看应公开招标的项目不公开招标而是采取邀请招标或竞争性谈判的情况。查看在施工招标文件中，是否有中标人交纳履约保证金的约定，交纳的履约保证金的金额是否按中标价规定交纳。查看施工投标文件标书中所列的法人代表、投标代理人、项目经理、技术人员等人员情况，是否存在重名、雷同现象，是否有串标行为。
严把建设项目合同文件内容关口。签订工程施工合同是明确甲乙双方权利义务，确保工程项目顺利实施的有效保证措施。因此，审查施工合同签订的严肃性、真实性、正确性、合法性是公路建设项目审计工作重要的环节。应重点查看合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规；重大隐蔽工程、重大变更事项的施工监督的约定是否有明确约定等相关内容；合同条款是否符合招标文件及有关规定。围绕工程款支付及结算情况，查看是否将工程款支付到施工单位合同约定的承包单位，是否存在非法转包或挂靠以及损失浪费等问题。
严把建设项目工程计量计算关口。审查建设项目工程计量，可以带来经济效益和社会效益，在预防职务犯罪、有效控制高估冒算上起到很好的作用，在审计工程量时一方面要审计建筑工程立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象，审查对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为止；另一方面要审计工程量计算规则，根据工程量计算规则认真审计工程实体，杜绝高估冒算、虚增工程量现象。
严把建设项目资金拨付及使用关口。沿着资金流向这条主线，查看建设项目资金的拨付是否依据批准的项目计划、招投标文件、项目预（决）算、项目合同（含变更）、工程实施进度报告单、竣工验收报告等资料，检查公路项目资金是否被拆借，是否专款专用，有无截留、挤占、挪用资金情况等问题。是否按合同、按计划、按预算、按基建程序及按工程进度计划拨款给项目相关的实施单位，拨款程序是否合规。
严把建设项目现场实际踏勘关口。踏勘工程现场，从中发现施工单位提供的资料是否具有真实性、准确性、合法性，是否做到有效防止施工单位虚报工程量、高估冒算等情况。采取测量、挖钻、取样、拍照等方式与项目设计图纸、质量技术标准、档案材料等进行比对分析，从中发现建设项目是否真实、合规，是否存在多建、少建、未建等现象。（作者：臧延贵 来源：中国审计报）
近年来，笔者在参与涉农项目、资金审计及审计调查时发现，不少农村基础设施建设过程中在项目管理等方面存在一些问题和不足。现结合实践经验谈谈农村基础设施建设项目管理中存在的问题及对策。
存在的问题
项目监管不到位。目前，一些农村基础设施建设项目因为单笔资金有限，往往是一个项目对应多笔小额资金，但多家资金监管单位各自为政、各管一块，对其他资金不了解、不知情。从单笔项目资金来看，项目没有问题，但是综合多笔资金来看，就出现了实际工程价款远远小于所有资金总额、多头申报套取资金的情况。此外，因村级建设项目多且比较分散，监管难度大，有的项目是村干部进行监管、村干部担任监理，但因缺乏经验，并未留下相关影像资料、数据资料等作为后期结算依据，经常导致施工方就隐蔽工程多计工程量；有的项目聘请村民担任监理，而该村民本身就在该工程上务工，工程监理作用“名存实亡”。
项目分配不合理。目前，上级各部门在分配项目资金方面，常常是“撒胡椒面”“雨露均沾”，导致一个村级建设项目要从多方面争取资金,一个100万元项目争取的单笔资金可能只有3万元、5万元，但却要单独准备一份项目资料，造成极大的浪费，而且有的项目多方争取资金的总额已经超过了项目的总投资额，导致项目虚增工程量、套取资金；有的项目却因争取不到更多资金，导致大额负债搞建设，埋下隐患和风险。
相关建议
加强项目监管。可以乡镇为单位建立村级建设项目库，对已经建成项目、当前在建项目及已申报项目进行梳理并现场核实，建立项目台账，准确记录建设项目的建设时间、完工时间、具体建设地点、资金来源、资金到位、资金拨付等情况，对现有项目进行台账式动态管理。同时，要从上级层面出台相关文件，规范村集体、乡镇、资金主管单位、扶贫攻坚办、财政等部门在村级基础设施建设中的职责，分清主体责任及监管责任，明确各部门在整个项目建设过程中的具体任务与职责，包括项目审批、招投标、项目建设与监理、项目资金的拨付、账务处理、项目资料的整理收集等重点环节，对失职、渎职造成严重不良后果的，予以严肃追责问责。
合理分配项目。建议各有关部门在分配项目资金的时候，因地制宜，重点突出，体现规模化效应，真正做到发展一片，带动一方；尤其是对统筹资金的使用，做到“真统真用”，把项目资金与产业扶持、乡村振兴、精准脱贫相结合，以点带面，发挥项目对周边村居的辐射带动效应，真正地集中力量办大事，堵住因分散项目资金形成的监管漏洞。对新申报的项目，均要通过该台账的查询审核和现场查看核实，避免重复申报项目、利用已建项目套取资金、虚假项目套取资金等问题，把好项目审核的第一道关口。对部门之间的项目申报、管理、监督、验收等，要实行合并同类项，把握关键环节，破除部门之间的政策流程障碍。（作者：毛巧 来源：中国审计报）
最新资讯
中国内部审计协会审计署内部审计指导监督司联合开展审计署关于内部审计工作的规定知识竞赛的通知
2018年1月12日，审计署党组书记、审计长胡泽君签署中华人民共和国审计署令第11号，公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），自2018年3月1日起施行。《规定》的出台实施，是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。为进一步推动广大内审机构、内审人员和各级审计机关认真学习贯彻《规定》，中国内部审计协会、审计署内部审计指导监督司组织开展“《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛”，现将具体事宜通知如下：
一、竞赛内容
本次知识竞赛根据《审计署关于内部审计工作的规定》的内容设计竞赛题。
二、竞赛规则
（一）各级审计机关、各级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会，各类组织中从事内部审计或相关工作的人员均可参赛。
（二）本次知识竞赛试题共计30道，其中20道单项选择题，10道多项选择题。总分100分。
（三）本次知识竞赛采用网上答题的方式，参赛者可直接登录中国内部审计协会官方网站（www.ciia.com.cn）或者微信公众号（微信公众号搜索：中国内部审计协会），以及审计署官网（http://www.audit.gov.cn/）或者微信公众号（微信公众号搜索：审计署），按要求直接在网上选择答案并提交。参赛者答题时，均须正确填写本人真实姓名、所在单位、联系方式及身份证后六位等信息。每人只能答题一次。
（四）本次竞赛时间为2018年11月12日至2018年11月30日。
三、奖项设置
本次知识竞赛设置个人奖和组织奖两种奖项。
（一）个人奖设500名。从所有全部回答正确的参赛者中随机抽取。
（二）组织奖10名。对此次活动中组织出色、成绩突出的省级审计机关、省级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会、中央单位颁发“优秀组织奖”。
（三）参与本次知识竞赛活动并取得满分的人员，均可获得2019年中国内部审计协会后续教育5个学时。
四、其他要求
（一）各单位要高度重视，切实做好知识竞赛活动的宣传工作，积极组织本地区、本系统、本单位人员参赛。参与组织奖评选的各省级审计机关、各省级内部审计（师）协会和中国内部审计协会各分会、各中央单位，应要求所组织的参赛人员（包括其所属各层级单位分别组织参赛的人员）在提交的竞赛答题网页上，填写本组织单位规定的“组织单位统一称谓”，便于系统自动汇总参赛人数。各组织单位应于11月25日前提交组织竞赛活动情况表（见附件）。
本次知识竞赛获奖名单将在中国内部审计协会官方网站、微信公众号，审计署官方网站、微信公众号和《中国内部审计》杂志上公告。
（二）为保证评奖结果的公正，主办方及其人员不参与本次评奖，但可参加答题活动。
（三）答题结果的统计和评奖工作将引入监督机制，做到客观、公正。
（四）本次活动的最终解释权归中国内部审计协会所有。
五、联系人及联系方式
联系人：徐巧
联系电话：010—82199846（来源：审计署网站）
责任编辑：张楠、董子豪