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审计科研资讯(2019年1月20日—1月27日)

来源:中国时代经济出版社    发布时间:2019-01-24

论文摘要

1 浅议如何做好工程竣工财务决算审计工作

作者:王冲(北京中天恒会计师事务所有限责任公司吉林分所)

摘要:在工程建设中存在较大的竞争,各个工程承包单位在能够保证工程质量和工程工期的基础上,需要对成本进行严格控制,这为工程投标占据有利地位提供了重要支撑。而在竣工后的财务决算审计工作中,需要对财务决算审计进行严格的把控,及时发现决算审计中出现的问题并财务相应措施进行解决,一笔那能够提高审计工作的效率和水平。本文对工程竣工财务决算审计工作进行了深入的研究和探讨。(来源:《现代营销(下旬刊)》2019年第1期)

 

2高管薪酬、盈余管理与审计费用相关性研究

作者:卫真(山西通宝能源股份有限公司)

摘要:在系统梳理国内外相关研究文献的基础上,对高管薪酬、盈余管理和审计费用之间的关系进行了理论分析和假设推演,实证分析了盈余管理与审计费用的关系,高管薪酬与盈余管理的关系,高管薪酬与审计费用的关系,以及高管薪酬、盈余管理与审计费用的关系。研究发现:(1)盈余管理水平与审计费用呈正相关性关系;(2)高管薪酬与盈余管理水平呈负相关性关系;(3)高管薪酬与审计费用呈负相关性关系;(4)随着高管薪酬的提高,盈余管理水平与审计费用的正相关性减弱。(来源:《经济问题》2019年第1期)

 

3论现代企业制度下的内部审计

作者:李德柱(银丰生物工程集团有限公司)

摘要:随着时代发展,我国市场经济已经非常完善,大部分企业都在积极寻找自身转型契机,其中主要内容就是要将企业内部审计做好,严格审查企业中每一个部分相关内容,确保每一个公司行为都能为公司带来一定效益,这对企业发展而言极其重要。但是我国当前大部分企业都不能较好地做好内部审计工作,从而造成内部审计工作问题频频出现。针对这种情况,必须积极改善内部审计存在的一系列问题。因此本文就从现代企业制度下的内部审计存在的问题入手,全面探究现代企业制度下内部审计工作应该如何做好。(来源:《中国商论》2019年第1期)

 

 

审计实务

1生逢新时代 审计献青春

在习近平新时代中国特色社会主义思想指引下,踏上新征程,展现新作为,续写新辉煌,是每个青年人的使命与担当。2018年8月我走上审计岗位,成为审计战线一名光荣的新兵,青春似锦,能在每一刻都充满希望的新时代与审计不期而遇,是命运,更是幸运,是压力,更是动力,是责任,更是担当。选择审计事业那一刻,我的青春得到永恒的定义——为审计奉献青春,为审计奉献毕生。

青春不是饱览风光的旅行,而是肩负使命,虽远必达,虽艰必克。第一次接受工作任务,奔赴审计现场,目的地内蒙古巴林左旗是我不曾经历过的陌生和遥远,辗转两趟飞机,我认为终点就在眼前,但是,人在囧途,遇到的永远是意想不到的“惊喜”,继续坐上飞奔的汽车,渐渐我已看不清路边的风景,车窗外偶尔闪过的星光,诉说着旅途的疲惫与匆忙。下车看看表,距我启程已整整过去12个小时,此时,没有饱览美好山河的怡然自得,没有享受沿途风光的闲情雅致,更没有欣赏异域风光的心旷神怡,而更多的思考是如何开展工作,如何出色完成第一次工作任务。到达目的地后,顾不上拂去身上的尘埃和缓解一路劳顿的困乏,便积极投入工作,我深知,审计人肩负使命,责任重大,来不得半点马虎和懈怠。这次审计任务在领导和同事们夜以继日地共同努力下,圆满完成,而我也在第一次工作任务中,留下了青春印记,坚定了为审计砥砺前行的理想信念。

青春不是随心所欲的尝试,而是即使顽石挡道,荆棘丛生,也能保持坚定、坚持、坚守和坚强的品格。作为一名审计新兵,财政、金融、大数据等方方面面需要样样精通;亲人、爱人、审计人,生活上得“弹好钢琴”。角色转换不停,工作应接不暇,前进的步伐却时不我待,刻不容缓,我没有超能力,不会分身术,只有青春气贯长虹,用勇锐盖过怯懦,用进取压倒苟安,在审计庄严而神圣的旗帜上留下自己的青春色彩。

青春不是成为众星捧月的焦点,而是身处角落,默默无闻,却依然坚信所作的一切都值得。2018年11月奔赴山西大同,北方冬天零下二十度的乡下,清晨九点,为核查线索,我已在冷风中瑟瑟发抖半小时之久,听不懂方言、摸不清路线、找不到方向,却依然不放过向每一位路过的村民问询的机会。所经受的寒冷、质疑、冷漠都在得到村民认可的一瞬间化为乌有。青春力量或许无法强大到改变整个世界,但是有些人的世界可能会因为我们的努力而变得更加明亮,这样的青春便是最绚丽的那一道风景。

大道至简,实干为要。若无扎根审计事业的坚定信念,那么青春如何编织不凋希望的绚丽彩虹;若无真心实意跟党走的务实作风,那么青春如何欢唱灵动人间的酣畅诗歌;若无一心为民谋福祉的清正廉洁,那么青春如何筑起坚韧顽强的铜墙铁壁;若无恪尽职守专注审计的钉子精神,那么青春如何勾勒活色生香的美好画卷。新时代是奋斗者的时代,我要把青春所给予我的力量,尽数奉献到审计工作中,在自己的岗位上,发挥所长,服务人民,奉献热情,让青春在审计舞台上尽情绽放。(作者:审计署太原特派办 王希希 来源:审计署网)

 

2发挥内审在推动审计全覆盖中的作用

对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,是党的十八大以来党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。审计机关正在建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制,修订《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)是其中一项举措。同时,审计机关深入贯彻落实中央审计委员会第一次会议精神,加强对内部审计工作的指导和监督。在实现审计全覆盖过程中,各级审计机关和内部审计机构应共同发力,整合资源、统筹力量、增强合力,发挥内部审计的重要促进作用。

充分认识内审在推动实现审计全覆盖中的重要作用

加强内部审计工作是实现审计全覆盖的需要。各级审计机关和内部审计机构应充分认识到,内部审计是实现审计全覆盖的一支生力军,在推动实现审计全覆盖过程中发挥重要作用。

内部审计能够在审计监督体系中发挥基础性作用。国家审计、内部审计和社会审计共同构成当前我国审计监督体系,三者各有特点、各有侧重,密切协调、缺一不可。新时代赋予了内部审计新任务,《规定》将内部审计的目的从“加强经济管理”“实现经济目标”提高到“促进单位完善治理、实现目标”,并将内部审计的监督范围拓展到内部控制、风险管理领域,特别是增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计、自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计等新职责,直接体现了内部审计和国家审计共同服务于国家治理体系和治理能力现代化、实现经济高质量发展的要求。

内部审计具有自身优势,与国家审计形成良性互动。近年来,依法属于审计机关审计监督对象的单位(以下统称单位)越来越重视内部审计工作,内部审计作为对被审计单位审计监督的第一道防线,具有全面性、专业性、连续性等优势。内部审计对本单位的情况最为熟悉,通过科学安排审计计划,合理选择审计方式,可以实现对二级以下单位的项目、资金、领导人员等全过程、全方位、持续性的审计监督,有效缓解国家审计监督中存在的信息不对称、监督周期长、时效性不强等难题,避免监督盲区和死角,有利拓展审计监督的广度和深度。

内部审计能够补充国家审计力量,提升审计监督整体效能。国家审计监督对象面广量大,审计力量上的不足与审计全覆盖要求之间的矛盾日益突出。一些规模较大的被审计单位,管理层级多、管理链条长、管理风险下沉,审计机关如果仅将监督重点放在单位本级和部分二级单位,既与审计全覆盖的初衷不符,也一定程度上增加了审计风险。审计全覆盖需要审计监督触及基层单位,扫除审计监督盲区,但仅仅依靠国家审计不可能实现。同时,审计机关延伸二级以下单位时,又有可能与内部审计计划重合,造成一定程度上的重复监督。为此,应当将内部审计有机融入到审计全覆盖工作机制中,充分发挥其在二级以下单位中的基础性监督作用,扩大审计监督覆盖面和整体性,有效利用内部审计成果,降低国家审计风险,提升审计监督整体效能。

探索创新内审推动实现审计全覆盖的有效途径

在实现审计全覆盖过程中,国家审计和内部审计应当在积极联动、强化对接、实现共享等方面共同发力,探索创新有效途径,逐步形成以国家审计为主导、内部审计为基础、社会审计为补充的审计全覆盖工作格局。

积极联动,国家审计和内部审计各有侧重。在落实党中央、国务院审计全覆盖工作要求上,审计机关承担主体责任,发挥主导作用。为此,审计机关应科学规划,统筹安排,分类实施,注重实效,对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。同时涉及到具体被审计单位时,充分发挥该单位内部审计的生力军作用,做好内外联动、上下联动,审计机关侧重审计单位本级及资金量大、风险高的二级单位,以及重点资金和重大项目,对二级以下单位,在合理评估内部审计工作质量的基础上,主要依靠内部审计力量,尽可能避免重复监督。

强化对接,国家审计和内部审计有效融合。内部审计要主动适应新时代审计全覆盖对内部审计工作的要求,从审计目标上做好对接,把握好绩效审计与真实性合法性审计的关系,立足真实性合法性,防范内部审计风险;从审计内容上做好对接,认真履行《规定》赋予的国家重大政策贯彻落实情况审计、自然资源资产管理和生态环境保护责任审计、内部控制审计、风险管理审计、财政财务收支审计、内部管理的领导人员履行经济责任情况审计等监督职责;从技术方法上做好对接,坚持科技强审,培养大数据审计思维,运用信息化、数据化手段。

实现共享,国家审计和内部审计发挥合力。内部审计应当提高政治站位,坚持依法依规审计,推动单位目标与国家宏观政策目标有机统一,推动国家重大政策措施在本单位得到有效贯彻落实,为国家审计有效利用内部审计成果奠定基础。为此内部审计在审计中,特别是在对基层单位的审计中,应当摸清真实情况、反映突出问题、揭示风险隐患、推动及时有效整改,同时建立有效的信息沟通渠道,按照审计机关要求,及时报送备案资料、共享审计成果。审计机关在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果,对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中予以反映。

着力完善保障机制

助力国家审计实现审计全覆盖,为内部审计在新时代开创新局面、展现新作为提供了平台。各级审计机关和内部审计机构应着力完善工作机制,保障内部审计的独立性、保障本单位范围内实现内部审计全覆盖、保障内部审计工作质量不断提升。

健全内部审计领导体制,保障内部审计独立性。各单位应当坚持和加强党对内部审计工作的集中统一领导,健全有利于保障内部审计独立性的领导体制。内部审计机构或履行内部审计职责的机构应当在单位党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展工作,单位党组织、董事会(或者主要负责人)定期听取内部审计工作汇报,加强对内部审计工作规划、年度审计计划等重要事项的管理。国有企业还应当按照有关规定建立总审计师制度,总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位的内部审计机构,强化对全系统内部审计工作的指导和监督,统筹本单位内部审计力量,对内部审计全覆盖作出总体安排。

完善审计计划管理机制,保障内部审计实现全覆盖。各单位应有效整合内部审计资源,建立“应审尽审”机制。企业集团和行业主管部门内部审计机构,应当充分发挥在本集团和本行业的统揽龙头作用,摸清下属单位底数,统筹利用集团或行业内部审计资源,形成内部监督合力,组织实现对所有下属单位的内部审计全覆盖。内部审计机构可以探索研究制定三年至五年(滚动)内部审计规划,实现内部审计监督全覆盖的制度化、规范化和常态化。内部审计力量不足的单位,可以探索购买社会审计服务,发挥社会审计作用。

加强对内部审计的指导和监督,保障内部审计工作质量。内部审计工作符合审计机关的质量要求,是审计机关充分利用内部审计力量和成果,实现审计全覆盖的前提。一方面,审计机关应当加强对内部审计促进实现审计全覆盖工作的指导,推动单位建立健全内部审计制度,指导内部审计机构制定审计规划、统筹安排审计计划、实现内部审计全面覆盖,加强国家重大政策措施贯彻落实情况审计等方面的培训力度;另一方面,监督内部审计职责履行情况,通过日常监督、结合审计项目监督和专项检查等方式,检查内部审计业务质量,并将单位内部审计工作质量作为确定审计机关审计全覆盖的审计对象、审计周期、延伸重点等的重要参考因素。(作者:审计署内部审计指导监督司 刘贝 梁晶 来源:中国审计报)

 

最新资讯

第五期审计青年学者论坛征稿启事

南京审计大学政府审计学院创办的审计青年学者论坛,旨在为从事审计研究的青年学者提供一个高水平、专业化的学术交流平台。目前该论坛已举办四期,在审计青年学者中产生了一定影响。由南京审计大学政府审计学院、现代审计发展研究中心和《中国审计评论》编辑部联合举办的第五期审计青年学者论坛将于2019年3月22日举行,现面向全国审计学相关领域的青年学者征集研讨论文。我们诚挚地邀请国内外青年审计学者投稿并参加本次会议。

【征稿范围】

国家审计、内部审计、注册会计师审计等审计的所有领域。

【稿件要求】

尚未发表的工作论文(中文或英文);论文格式请参照《审计与经济研究》;或《中国审计评论》体 例;本次研讨会只接受电子文件PDF和Word格式的论文。

【投稿邮箱】

宋晓霞老师:njsfdxsxx@163.com

戚振东老师:qizd@nau.edu.cn

【截止日期】2019年3月7日

【会议日期】2019年3月22日

【会议地点】南京审计大学政府审计学院(敏行楼102室)

【联系电话】宋晓霞老师025-58318513,13913851776?(来源:南京审计大学政府审计学院)

责任编辑:张楠

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
联系地址:北京市丰台区右安门外玉林里25号楼(100069) 联系电话:010-63508282 转 6(书屋、培训)、010-57910897/8、025-58318127(审计师考试报名)
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