审计科研资讯 （2019年2月11日—2月17日）

论文摘要

1能源和矿产资源资产负债表编制及应用探讨

作者：耿建新 吕晓敏 石吉金 刘尚睿（中国人民大学 中国国土资源经济研究院）

摘要：环境承载能力的限制和能源矿产资源储量的约束,使得良好有效的能源管理和环境治理手段的重要性愈发凸显。联合国和澳大利亚实施的环境经济核算体系(SEEA,AEEA)能清晰地分析一国或一个地区能源矿产资源的“来龙去脉”,并通过“供给=使用”的平衡关系展现国家现有能源矿产资源管理的重点及后续发展应关注的焦点。为此,我国也应在联合国和澳大利亚实践的基础之上,编制完整、全面的能源矿产资源资产负债表,既包括流量和存量表,又包括实物量和价值量表,同时以复式表格为核心,辅之以单式表格,以完善我国能源管理和环境治理路径。（来源：《中国国土资源经济》2019年第1期，国家社科基金重点项目“新环境下的自然资源资产审计与环境责任审计研究”阶段性研究成果(15AZD060）

2论金融审计内容

作者：郑石桥（南京审计大学审计科学院）

摘要：基于经典审计理论,提出一个关于金融审计内容的理论框架。各种类型的金融委托代理关系中,审计内容包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。金融经管责任是金融审计对象,可以分解为信息、行为和制度三类金融审计主题,单个审计主题形成单项性金融审计业务,主要包括金融报表审计、金融绩效审计、金融合规审计和金融制度审计,多个审计主题组合形成综合性金融审计业务,金融审计主题还需要再分解为可实施审计的审计标的,并确定相应的审计载体。内部金融审计的业务重点应该是制度审计,政府对金融监管部门职责履行情况实施的审计,能促进金融监管部门更好地履行其监管职责,但并不能取代金融监管职责。（来源：《财会月刊》2019年第3期，审计署重点课题“完善国家审计制度研究”(项目编号:17SJ03002）

3大数据视角下政府环境审计监督全覆盖机制构建思路

作者：石钰 王磊（河北美术学院 石家庄智慧产业有限公司）

摘要：技术革新的互联网时代下,大数据与政府环境审计监督相结合已成为一种趋向,大数据能够为政府环境审计监督全覆盖提供必要的技术支持,其所带来的变革思维也使得政府环境审计监督全覆盖得以尽快实现。但处于起步阶段的大数据应用在数据分析、审计队伍等方面还存在一些问题,并且缺乏有效的法律支撑。为优化政府环境审计全覆盖监督机制,国家审计部门要加强能力建设,同时还要完善相关法律法规,为政府环境审计监督全覆盖提供良好的政策环境。（来源：《领导科学》2019年第4期）

审计实务

1领导干部自然资源资产离任审计的结果运用

领导干部自然资源资产离任审计是审计机关贯彻落实习近平生态文明思想的重要举措，对加快生态文明体制改革，建设美丽中国具有重要意义。开展领导干部自然资源资产离任审计，必须把握审计结果运用这个关键，才能达到促进整改、推动改革的目标。

审计结果的内容与运用

领导干部自然资源资产离任审计结果，是指审计机关根据有关规定，依法对领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况审计后形成的结论性审计文书。审计结果主要包括：审计机关向本级党委、政府，审计委员会，本级人民代表大会和上级审计机关提交的、对领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的审计意见及结果报告；向被审计的领导干部及其所在单位（部门）出具的审计意见和审计决定；向司法机关、纪检监察机关和有关主管部门提交的移送处理书、审计建议书等。审计实施过程中产生的审计信息，也是重要的审计结果。

领导干部自然资源资产离任审计结果运用，是指由各级审计委员会负责统一协调，各级纪检监察、组织人事、审计、财政、自然资源资产和生态环境管理等有关部门（单位）根据各自职能，在领导干部监督管理、选拔任用、表彰奖励、目标考核、行政管理等工作中或在做出组织处理、纪律处分、行政处罚、奖励表彰等决定时，将审计结果作为重要依据。

影响审计结果运用的因素

（一）思想认识不到位，审计结果运用作用有限

一是部分领导干部未能真正落实地方政府对区域生态环境和资源保护的主体责任，对审计机关指出其在自然资源资产管理和生态环境保护方面存在的问题不够重视，对要求整改的事项敷衍应付。二是少数地区在干部考核评比中对生态文明建设重视不够，生态文明建设方面权重较小、分值过低，审计结果对干部考核、奖罚和选拔任用的影响不大。三是少数审计人员对领导干部自然资源资产离任审计工作的重要性认识不足，对相关内容不熟悉，对审计技术方法缺乏研究，未把领导干部自然资源资产离任审计与其他类型的审计区别开来，还停留在资源环境审计的思维定式中，未能与时俱进。

（二）责任区分界定困难，审计结果权威性受影响

一是自然资源资产和生态环境处于复杂而敏感的系统之中，外部因素对其影响很大。一些自然资源资产开发利用和环境损害问题受气候、地域、季节、外部性及历史原因等因素影响，具有不确定性，领导干部责任难以界定。二是当前各地自然资源资产负债表尚未编制完成，对于矿产、森林、水等自然资源资产实物量的增减还无法定量反映。三是审计评价标准虽已在相关规定中明确，但评价办法还需进一步细化，评价指标体系还要进一步探索，评价的公正性、公允性和权威性有待提高。四是生态环境损害和生态系统的修复周期性较长，而领导干部任期相对较短，对于领导干部损害生态环境应承担的责任难以区分，采取措施修复生态环境应予以肯定的成绩难以体现。

（三）人员力量不足，审计结果质量难以保证

一是市县级审计机关的资源环境审计人员不足，完成审计任务较为困难。二是审计人员专业结构失衡。熟悉财政财务和资源环境审计业务，又具备经济责任或自然资源资产审计经验的主审缺乏。三是具有较高计算机水平、能熟练使用地理信息系统的数据分析骨干缺乏，审计项目完成质量不高。

（四）基础数据获取困难，审计证据不充分

一是部分基础数据陈旧。如某地区森林资源二类调查小斑图多年未更新。审计组所能取得的森林资源图斑数据与目前实际差距较大，利用地理信息技术进行图斑叠加比对核实领导干部任期内林业资源实物量变化的目标无法实现。二是部分基础数据缺乏。自然资源资产的实物量计算困难，资源资产质量方面的数据基本空白，不利于对领导干部进行全面评价。三是部分基础数据生成时间与领导任期不匹配，无法为审计提供数据支持。四是不同行政主管部门数据不一致，审计人员难以判断定性。

加强审计结果运用的对策建议

（一）加强宣传引导，营造良好的外部环境

各级党委、政府应进一步加大习近平生态文明思想的宣传贯彻力度，推动强化全民尊重自然、保护自然的生态文明理念，为运用领导干部自然资源资产离任审计结果，推动生态文明建设提供良好的外部环境。组织部门应进一步加大领导干部生态文明建设的考核权重，促进领导干部树立绿色发展的理念。自然资源资产和生态环境监督管理部门应进一加大问责力度，增加企业污染环境的违法成本，发挥审计结果运用示范作用，增强践行绿色生产方式的内生动力，减少违法排污、运输和倾倒危险废物行为。

（二）加强顶层设计，完善审计结果运用机制

各级审计委员会应积极完善审计结果运用机制，将审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，把领导干部自然资源资产离任审计结果和审计发现问题的整改情况作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。纪检监察、组织人事和相关部门应结合实际，充分运用审计结果，及时把运用审计结果情况反馈给审计部门，建立干部监督管理长效机制，避免审计结果运用滞后。进一步健全环保督察巡视与审计机关的协调机制，加强资源环境信息共享，审计机关为环保督察巡视提供问题线索，同时其也应向审计机关反馈相关信息。做好数据共享顶层设计，加强与自然资源资产和生态环境管理部门的联系，自上而下地建立数据共享平台，为审计机关开展大数据审计创造条件。

（三）建立审计评价体系，提高审计结果公信力

各级审计机关要根据主体功能区划、国民经济和社会发展规划、自然资源资产禀赋和生态环境状况，遵循客观性原则、准确性原则、完备性原则、互斥性原则和重点性原则，建立动态、开放的审计评价指引。审计人员在具体实施中应因地制宜地选择和细化审计评价指标，对审计对象及其所在部门给予恰当的评价。审计机关也应引入科研机构、高等院校的专家学者参与审计，对审计发现的问题进行研究剖析，找准根源，为审计结论提供第三方意见，增强审计结论的说服力。同时，相关部门也应建立与审计评价相配套的奖惩制度，使

总体评价的权威性得到保证，提高审计结果的公信力。

（四）加强审计队伍建设，提高审计结果质量

一是通过信息化审计拓展审计资源，解决审计人力资源缺乏、专业结构失衡的问题。建立数据分析团队，强化上级审计机关对下级审计机关的支持。二是加大培训力度，采取集中培训与网络培训相结合的方式开展业务培训，促进提高审计机关资源环境审计人员的能力水平。三是加强业务指导，制定领导干部自然资源资产离任审计指引，印发审计工作动态，对各级审计机关的审计实践及时给予指导。四是加强审计结果的质量监督检查，通过现场督导和业务审理，规范取证、定性、评价工作，切实提高审计结果质量。（作者：广东省审计厅 余辉 本文获全国审计机关领导干部自然资源资产离任审计研讨论文一等奖，本文内容略有删节。来源：《中国审计》杂志）

2“四个转变”发挥大型医院内部审计作用

当前，医院经济活动呈现出体量越来越大、收支越来越频繁、运营管理环节越来越复杂等特点。加强对医院经济活动的审计监督，就显得尤为重要。

一些大型医院虽然就如何加强内部审计监督进行了积极尝试和探索，但在内部审计独立性、审计结果运用、内部审计信息化水平等方面仍然存在一些问题。如何充分发挥大型医院内部审计的职能作用，本文试做分析。

审计监督的内容范围由重点环节向全面覆盖拓展

内部审计工作应根据不同的目的，有针对性地采取事前、事中和事后审计相结合的方式组织开展。

（一）立足于风险评估，重视事前预防

内部审计的首要职能就是要识别风险、防范风险、控制风险，建立医院内部风险控制体系。一是找准预算、收支、采购、资产等重点经济运营管理环节的风险点位，确定风险类型、安全等级、权重系数等内容。二是要深入风险项目所在部门，了解运营管理模式、掌握经济活动规律，通过穿行测试，进行预测研判，找出其中的薄弱控制点。三是抓住关键控制点采取措施，尽可能降低风险等级，整改到位；对于普遍性问题，应建立相应的内部控制制度，以发挥长效预防、全面巩固的效果。

（二）立足过程审计，加强事中控制

关键时点介入。对于周期性比较明显的大项经费支出项目，要在执行中期和项目进展的关键环节开展事中审计，如医院年度预算的执行与调整、计划规划的执行与变更以及大型项目阶段款项的收入与支出等，要及时跟进、动态审计，全过程参与。对于全生命周期环环相扣的经济活动，如大中型工程建设项目，从招标投标、合同签订、造价控制、款项支付到最终的结算决算均要实行全过程跟踪审核。对于收支频繁、经费体量较大的独立核算单位，要定期开展全过程审计，确保各项收支合理合规。

（三）立足常态监督，强化事后纠正

要通盘考虑、统筹制订年度和阶段审计计划，实现预算决算“年年审”、重点单位“系统审”、重大项目“跟踪审”、经济责任“周期审”的效果。收支频繁、金额较大、敏感性强的经济活动、独立核算部门，以及群众比较关注的经济事项，如医疗器械、药品耗材、科研经费等，要作为重点审计内容。已经完成的审计项目，要针对意见建议的整改落实情况，统一纳入审计计划，定期组织审计回访，确保审计成果真正见效。

审计质量由表层向深层转变

审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量要紧扣职能属性，在审计独立性、规范性、准确性上下功夫。

（一）内部审计架构要独立顺畅

独立的组织架构和顺畅的运行机制，是提高审计综合效益的基本保证。要确保内部审计地位的独立，内部审计工作应独立于经济活动之外，不受其他业务部门或个人的干扰，在医院的直接组织领导下开展，确保审计行为客观公正、结果真实可靠。要确保工作机制的顺畅，请示报告的流程要精简优化，方式要坚持书面与口头并举；沟通协调要在要求配合提供资料、查阅档案、核查情况等方面赋予一定的权限；督促整改要分清界限、压实责任、奖惩明确。

（二）内部审计行为要严谨规范

审计工作是一项程序性、规范性极强的工作，严谨规范是做好内部审计工作的基本要求。

规章制度要健全。大型医院工程建设项目多、维修维保任务重、医疗及后勤物资采购量大，应从防范规范和长远建设角度考虑建章立制。如在工程建设方面，要制定跟踪审计和造价管控实施细则；在大额及专项经费支出方面，要突出日常审核与专项审计的结合，制定相应的审计规范。

审计流程要合规。针对内部审计工作的职责权限、内容范围、标准要求等制定相应的操作规程。审计实施过程中，严格执行审计程序，严格落实审计回避制度以及调查取证、询问核实等工作要求，并拟制翔实可靠的审计工作底稿。

（三）内部审计成果要真实可靠

审计实施过程中，对同一个大中型工程结算项目，组织两家中介机构实行交叉互审；经费收支管理审计，要经过审计组长一级审核，项目负责人二级复核。为精准界定一些情况，有关技术性问题可聘请专家给予协助指导。

审计方法由传统人工向数字化过渡

加大审计监督的信息化建设力度，是医院全面建设的需要，更是提高审计监督质量和效率的重要保证。

（一）搭建数据共享平台

打破医院经费收支、成本核算、物资管理等各个“信息孤岛”之间的壁垒，实现财务系统、HIS系统、ERP系统互联互通，在此基础上建立按层级管理、按权限开放，共治、共管、共用的数据网络平台，为医院经济监督提供全方位数据支撑。

（二）搭建实时监控平台

将关口、防线前移，在不干预正常经营活动的前提下，可以将财务收支、预算执行、药品及设备采购等风险较大的财经活动作为监控内容，搭建日常动态监控平台，及时发现和纠正各类违规行为，推动审计监督实时化、精准化。

（三）搭建自动预警平台

根据现有各类财经法规，按照审计准则的有关要求，设置多维化预警指标，构建数字化审计模型，通过云计算及大数据分析，对违反规定或存在漏洞的事项实行自动预警、自动跟踪，实时捕捉审计线索，生成审计记录，形成审计动态分析报告，不断提升内部审计工作的智能化水平。

审计效果由单一整改向综合施策延伸

内部审计的成果和效用不仅要发现问题、纠治问题，更要在查找问题原因、研究解决对策上下功夫、出实招，在固化审核成果、规范长效管理上立规矩、建机制。

（一）建立结果通报机制

审计结果要在一定范围内及时通报，明确问题责任主体，准确界定直接责任、主要领导责任以及重要领导责任，整改办法和完成时限也要落实到人，避免推诿不落实等问题。被审计单位要在规定时间内，就审计意见落实情况、建议采纳情况以及采取的主要整改措施向内部审计和上级部门及时报告。

（二）建立整改问责机制

问题比较突出的被审计单位和个人，内部审计部门要重点督办，必要时约谈单位负责人或对直接责任人进行诫勉谈话；对整改不力、屡审屡犯或拒绝整改的，尤其是造成重大影响和损失的，要予以通报，严肃追责，并与个人的职级调整挂钩；对于涉嫌触犯法律的，及时移交相关部门处理。

（三）建立延伸防范机制

针对审计发现的共性问题和整改建议，要本着举一反三、引以为戒的目的，对未审计到的同样性质的单位以及同样岗位的人员，采取法规制度宣讲、典型案例剖析和专业知识普及等方式进行延伸学习和防范；属于制度和机制缺失层面的问题，要督促健全完善内部控制制度，理顺优化管控机制，固化审计成果。（作者：中国人民解放军总医院 彭飞飞 刘洋，本文内容略有删节。来源：《中国审计》杂志）

最新资讯：考研查分即将开始！

01成绩查询常见的问题

1、查询方式

（1）登录各大院校研究生招生网或者研招网进行网上成绩查询（免费）；

（2）通过拨打声讯电话，进行付费式查询。各院校都有开通自己的查询电话，考生可输入考生编号和身份证号最后六位数字（不含字母）或军官证号查询。具体电话信息需根据各地区情况。

2、网上查分的步骤

第一步 用户登陆：以考生身份登陆（用户名：准考证号、报名号、姓名或身份证号，考生类型选择“硕士”）；

第二步 登陆后，请点击招生信息中的“初试信息”按钮，在信息显示页中点击按钮“初试成绩查询”。

3、需不需要打印成绩单

一般来说，各大研究生招生院校均不再另行寄发书面成绩单，以打印的成绩单为准。

4、准考证号忘了怎么查

（1）可到你报考点的网站，如XX市招生考试办公室，看是否有提供考点查询的服务，根据报考序号登陆，就可以看到准考证号了。

（2）去考试所在单位的研究生处网站上查询考生名单。

（3）可以通过别人的准考证号推理出自己的准考证号。

（4）还可以拨打报考院校招生办的电话查询成绩或者拨打考点所在单位招生办查准考证号。

5、注意事项

（1）成绩为-1表示缺考，-2表示违纪。

（2）对初试成绩有疑义的考生，可申请复查，具体时间、要求请随时关注网上通知。

（3）如要打印成绩单，请用A4纸横向打印。（打印时，请在“文件”->“页面设置”中设置页边距的上下左右值均为15毫米。若使用非IE浏览器，请自行调节成绩单上下页边距使其为一页。

查完分数基本就很明朗了，该干什么想必你应该从成绩上推断出来了。

02查完分要做的事

考研进行到这一步，远远还没有结束。查分结果出来，考研的任务仍然任重道远，需要做的事情还有很多，一起跟着小编来梳理一下吧。

1、合理判断自己的情况

分数较高：

这部分同学只要是各科分数线都过了就可以安心准备复试了。

考研复试分为笔试和面试，千万不要以为自己初试分数高就忽略复试，小心被刷下去。准备复试一定要灵活，掌握好基础知识，扎扎实实的，不要浮躁，尤其是面试时候要穿着得体，进屋敲门，有礼貌，踏踏实实的，谦虚谨慎。

分数尴尬：

这部分同学分数徘徊在往年复试线，心情也是最复杂的。不知道是否该准备复试，也不知道接下来怎么办。建议是看院校有没有公布成绩排名，然后根据招生人数和参加复试的比例算算自己能否进入复试。

如果成绩处于中等，那么恭喜你，可以放心的准备复试了，不用考虑调剂的事情；如果处在下游边缘，那么就要自己衡量好了，要一边准备复试一边着手调剂。关于怎样准备调剂，下面会集中解答。如果不想参加报考院校复试了，那么就一心一意的准备调剂吧。

如果按照名次不能进入复试，但参照往年国家线可以调剂，那么就要踏踏实实的搜集调剂院校信息了，安心调剂，戒骄戒躁。

分数未过国家线：

这部分同学千万不要自暴自弃，一是今年国家线还没出，有可能降分；二是即使距离国家线有挺大差距，我们也要知道失败乃兵家常事，一次的失败不能否定一个人的能力。

如果不想二战，就做好找工作的准备，没准你能找个很棒的工作呢，正所谓塞翁失马焉知非福。所以调整下心态，咱们年轻人继续奋斗。

2、需准备以下材料

（1）应届生一般需要准备的材料是：

学生证、身份证、准考证、本科成绩单（需加盖教务处公章）、四六级证书、在校期间发表的论文或者设计等。具体需要看学校官网，将材料做好都复印辈分，如果需要体检可能还需要一寸或者两寸照片。

（2）往届生：

除了上述材料，还需要带毕业证、学位证。

（3）同等学力考生：

学历证明和同等学历证明材料。

3、政审材料

一般学校需要学生在一定时间内提交政审材料。有的学校官网有表格下载，有的没有硬性要求。一般需要考生所在单位（学校）人事部门和人才交流中心填写和盖章。学生要看清世间，在规定时间里邮寄到指定地址。

4、有调剂准备

一定要从现在开始就马上搜集院校信息，可以学习往年调剂成功的师兄师姐的经验贴，通过各大网站和论坛考研包括无目标院校的网站搜集调剂的信息。联系学长和学姐，还可以找本校的老师帮忙查找信息。

直接打电话给可能接收调剂的学校咨询，因为有些学校调剂名额少，不一定会在网上公布这些信息。总之，调剂新的的获取最主要的还是自己要主动出击。

5、联系导师

一般是成绩出来之后联系导师，但是要把握分寸。联系导师之前一定要对导师的经历和研究成果有所了解，以邮件方式最好，注意自己的语言，表现出自己的学术能力和热情，要谦虚。要知道，联系导师的目的只是为了让导师提前对你有更好的了解。

6、复试准备

分数线一出来，如果可以进入复试，我们就需要开始预订车票和酒店了，千万不要一再拖延。这些工作准备好之后我们就可以继续集中精力投入到复习中了，不会再被其他的因素所干扰，考笔试的要好好看书，准备中英文自我介绍，对考官可能会提出的问题做好回答的准备，静待复试。（来源：幂学管理类联考微信公众号）

责任编辑：张楠