审计科研资讯 （2019年2月25日—3月3日）

论文摘要

1、基于PSR模型的政府环境绩效审计评价研究——以滇池治理项目为例

作者：陈志芳 李晴（昆明理工大学管理与经济学院）

摘要：政府环境绩效审计在评价资源开发利用、环境保护、生态可持续发展等方面具有独特作用,对政府开展治理项目进行有效评价和监督。利用PSR模型对政府环境绩效审计项目建立评价指标体系,利用层次分析法确定各项指标权重,以“云南省滇池污染治理项目”为例,将项目指标数据进行对比分析,得出审计结论,提出治理建议,提高政府环境保护工作效率,期望对政府环境绩效审计发展提供指导和借鉴。（来源：《科技与经济》2019年第1期，云南省哲学社会科学重点课题——“云南省自然资源资产负债表编制框架体系研究”(项目编号:ZD201610； 项目负责人:陈志芳)成果之一； 云南省会计学会课题——“云南省管理会计发展现状与对策研究”(项目负责人:陈志芳)成果之一）

2、媒体治理影响内部控制审计独立性吗——基于创业板上市公司的实证研究

作者：王思燃 刘毅（济南大学商学院）

摘要：媒体对公司治理的影响已得到广泛认可,但是关于媒体对审计方面的影响还不明确。以2013—2017年我国创业板上市公司为样本,对媒体治理是否影响以及如何影响内部控制审计独立性进行实证研究。研究结果表明,媒体治理可以提高内部控制审计独立性,说明媒体治理为内部控制审计提供了良好的外部环境。但进行内部控制审计的会计师事务所的规模不能加强这一结论。（来源：《安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版)》2018年第4期）

3、PPP模式的大型运动场馆建设审计质量控制研究

作者：安江（西北大学）

摘要：PPP模式下的大型运动场馆建设,需要有强有力的政府支持、健全的法律法规和专业人才队伍。当审计质量控制计划及各项准备未达标时,审计质量控制计划、审计质量控制准备、审计质量控制实施和审计质量控制分析等均会存在问题。为此,PPP模式下的大型运动场馆建设负责人,应结合PPP模式及大型运动场馆建设的特殊性,确定审计质量控制方案。（来源：《现代营销(下旬刊)》2019年第2期)

审计实务

1、以全国审计工作会议精神为指引 实现财政审计工作新作为

2019年全国审计工作会议，胡泽君审计长系统阐述了审计机关成立35年来的经验，明确提出了2019年审计工作的思路、目标和任务，为我们做好当前和今后一个时期的工作指明了方向。在学习领会过程中，作为一名财政审计人员，笔者认为，根据胡泽君审计长重点强调的推动宏观政策落实落地、优化营商环境、全面深化改革、打好三大攻坚战和公共权力规范运行五个着力点，应从以下几个方面努力争取实现新作为：

一是在继续做好重大政策措施落实情况跟踪审计上有新作为。会议提出，面对当前经济形势，各级审计机关要推动积极的财政政策加力提效、金融更好服务实体经济发展和就业优先政策有效实施。在2019年度跟踪审计中，应主动适应新形势、把握新特点，不断加强对宏观政策的研究和分析，把握政策实质、吃透政策精神、找准关键点，做到审计成果有总体、有分析、有典型、有建议。具体而言，在服务实体经济发展方面，要深挖企业在开展融资活动中隐形承担各种不合规、不合理费用或转移成本问题，分析造成和加重民营企业负担的原因，提出降低制度交易成本等方面的建议；在推动就业方面，研究就业政策的供给侧驱动，从产业配套、人口供给等角度，关注职业教育的适配性。

二是在推动构建服务型政府，促进建立规范、有序、公平、公正的营商环境方面应有新作为。在简政放权方面，针对可能存在的乱收费、设置歧视性条件和不合理门槛等问题，一方面持续关注部门的权力清单，揭示主管部门权力该放未放、形式上放实质上未放的问题，另一方面，更加侧重关注企业投资者负面清单，以更有效的“管”，促进更积极的“放”；在商事制度改革方面，重点揭示“多证合一”“证照分离”改革进度中的问题，促进行政管理模式从“重审批轻监管”向“轻审批重监管”转变；加强对小微企业发展问题的研究，从系统政策支持、数据和服务平台支撑等方面加以关注和分析，推动减轻小微企业负担；通过新增开展清理拖欠民营企业中小企业账款专项审计，督促应偿尽偿，严防新增欠款，帮助支持民营企业健康发展，促进诚信建设，建立公平公正的营商环境。

三是在推进机构改革和政府转型，促进全面深化改革方面应有新作为。改革任务艰巨而充满挑战，关系到方方面面各个领域。在财政审计领域，应重点关注财税体制改革、行政管理体制改革和社会事业改革等事项，以制度改革的切入点，大胆创新审计理念，着力揭示经济社会各领域深层次机制性问题，反映经济运行新情况、新趋势，发挥财政审计在推进全面深化改革中的重要作用。具体说来，在财税体制改革方面，从政策的全面性、系统性和协同性出发，更应关注激发微观主体活力和调动地方积极性，减轻企业税费负担问题；在行政管理体制改革方面，着力揭示和反映政府职能“越位”“错位”和“缺位”问题；在社会事业改革方面，关注教育、医疗等民生问题改革，着力揭示和反映挤占挪用、骗取套取、管理不善、效益不佳等问题，履行审计监督职责，促进惠民政策落实到位。

四是在加强财政审计监督力度，为三大攻坚战保驾护航方面应有新作为。在审计工作中，应持续做好防范化解重大风险、精准脱贫和污染防治方面的跟踪审计，围绕2019年新问题，打好重点战役。一是在防范化解重大风险方面，应坚持结构性去杠杆的基本思路，并注意把握好去杠杆的节奏和力度，实现去杠杆的平稳有序推进。二是在扶贫审计领域，围绕“两不愁、三保障”重点任务，持续关注产业、金融、教育、健康等方面政策落实效果，严肃揭示侵害贫困群众利益的违纪违法问题线索，促进乡村振兴战略实施。三是在生态保护和污染防治方面，围绕大气、水和土壤三大行动计划，着重关注“气十条”、蓝天保卫战实施效果，跟踪审计水污染防治和土壤污染治理情况。

五是在聚焦公共资金和公共资源，揭示重大违纪违法问题线索，促进公共权力规范运行方面应有新作为。具体到财政审计工作中，在公共资金审计方面，坚持“横向到边、纵向到底”的原则，积极推进和深化公共资金审计全覆盖，应注重明确责任主体，加大追责力度，实行问责机制；在公共权力运行方面，应进一步把握“三个区分开来”要求，密切关注是否有干部利用职务之便谋取私利、失职渎职、贪污受贿等问题，重点关注违反中央八项规定及其实施细则精神的问题，及时揭示通过虚列支出套取费用形成小金库等问题，推动各级领导干部增强高质量发展的思想自觉和行动自觉，使权力规范运行，完善权力监督体系。（作者：审计署重庆特派办傅琦 来源：审计署官网）

2、以新作为推动北京审计工作开创新局面

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出，“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”。北京市审计局对标立身立业立信的要求，对照“三个还不完全适应”的差距，坚持突出政治标准、强化专业培养、着力改革创新，努力锻造一支适应新时代审计事业发展，与首都功能定位相匹配的忠诚、干净、担当的高素质专业化审计干部队伍，推动北京审计工作不断取得新成效、迈上新台阶。

提高站位，在实现审计精神立身上下功夫

旗帜鲜明地讲政治。坚持把党的政治建设摆在首位，牢牢把握、切实落实“审计机关首先是政治机关”“看北京首先要从政治上看”的要求, 教育引导党员干部强化“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决落实党中央对审计工作的部署。围绕落实首都城市战略定位，始终把审计工作放在加强“四个中心”功能建设、提高“四个服务”水平、抓好“三件大事”、打好三大攻坚战的大局中谋划和推进。坚持促大事，促进新一版北京城市总体规划顺利实施，促进以疏解北京非首都功能为“牛鼻子”，推动京津冀协同发展的重点任务有效落实，促进绿色、共享、开放、廉洁的北京冬奥会和冬残奥会建设。围绕打好三大攻坚战，进一步聚焦审计重点，深入研究超大城市发展运行和管理规律：在防范化解重大风险，特别是防控金融风险、债务风险中发挥预警作用；在促进北京市低收入农户增收、对口支援扶贫帮扶任务落实中发挥监督作用；在打赢蓝天保卫战、碧水攻坚战、突出问题歼灭战中发挥保障作用。

持之以恒地把好思想“方向盘”。通过组织集中整训、专题培训、主题报告、研讨交流等多形式、多层次的学习，开展“不忘初心、牢记使命”专题党课教育，围绕“解放思想、创新审计理念”组织大讨论，进一步教育引导党员干部用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作。切实将习近平总书记对北京的重要讲话精神、习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，以及北京市委审计委员会第一次会议精神，学懂弄通做实。进一步坚定“咬定青山不放松”的信仰，提升“功成不必在我、功成必定有我”的境界，推动将学习成果转化为工作思路和具体举措，落实到具体审计工作中，细化到审计项目上，为北京审计增光添彩。

坚持不懈地压实主体“责任链”。坚持建立健全横向到边、纵向到底的责任体系，一级抓一级，层层传导压力，切实把主体责任传导至“神经末梢”。党支部书记作为党建工作“第一责任人”，通过强化培训、定期检查、年底述职述党建等措施，督促责任落实；以开展“纪律作风专项整治月”活动为契机，持续建立完善作风建设长效机制；大兴调查研究之风，注重摸实情、出实招、求实效；持续将党建工作向一线延伸，党建与业务融合推进，进一步激发党员干部“时不我待、只争朝夕”的紧迫感，进一步增强“新时代要有新气象新作为”的使命感和责任感，促进党员干部认真履职尽责。党组落实主责“不松劲”、支部书记敢抓敢管“不松手”、党员干部勇于担当“一起走”的管党治党格局形成并得到巩固。

事业为上，在实现创新规范立业上出实招

注重改革创新谋发展。坚持以新发展理念指导审计工作，积极作为、高点谋划，推动新时代北京审计工作创新发展。贯彻落实中央推动京津冀协同发展重大战略决策，与天津、河北两地审计机关加强协同配合，推进并落实好《京津冀审计协同发展合作框架协议（2018-2020年）》，开启并不断推进京津冀审计协同新发展；落实将现有机构编制和横向转隶改革与纵向全市审计机关人财物管理改革同步推进的改革思路，结合北京实际，强化协调沟通，统筹完成好北京市委审计委员会筹备、审计职能优化、人员转隶、“三定”方案制订等各项审计改革工作，推动整合优化审计监督力量，构建统一高效的北京审计监督体系。

注重完善机制提效能。坚持以推进解决问题为导向，强化统筹、完善管理，有效提升审计监督效能。通过抓好年初系统部署、年中总结推进、年底述职报告，健全落实年度审计项目计划和审计工作报告的审核机制，全年贯穿“一把手”能力提升培训的“六方面措施”，持续强化对区审计局的领导；通过建立完善审计实施方案论证机制，建立健全审计质量结果把控机制，改进审计业务会组织方式等，积极构建并形成审计项目管理中传导压力、形成合力、激发活力的良性循环；将调查研究嵌入审计项目，以点带面、举一反三，发挥好审计的建设性作用，为市委、市政府决策提供参考。

注重规范行为增权威。坚持以促进审计提质增效防风险为目标，抓住机遇、夯实基础，促进审计事业发展行稳致远。总结审计事业发展经验规律，破立并举、先立后动，一步一个脚印地夯实自身建设的基础，努力解决一些多年来想解决而没有解决的难题。同时，进一步强化法规制度约束，增强纪律规矩意识。研究制定审计业务指南、审计报告模板等规范，进一步规范审计行为，提高审计质量；突出抓好审计精细化管理，不定期开展考勤检查、办公微环境治理突击检查等工作，及时通报各项检查结果，进一步提升干部干事创业精气神，提升审计形象，努力建设模范审计机关。

固本强基，在实现自身建设立信上求实效

突出抓好“人”这个关键。坚持严管和厚爱相结合，既注重“压担子”，也要会“搭台子”“架梯子”，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的审计干部队伍。落实新时期好干部标准，坚持正确的选人用人导向，建立优秀人才库和干部成长档案，注重培养选拔年轻干部，配强领导班子，努力把最合适的人放到最合适的岗位。“量体裁衣”做好教育培训，更加突出专题、专业和案例培训，有效提升干部专业素养；进一步提升绩效管理的科学性、合理性，树立重实干重实绩的导向，落实好平时考核实施细则，注重发挥先进典型的激励作用，真情关心关爱干部，切实激励干部干事创业、担当作为。

努力夯实“制”这个基础。坚持既靠思想教育，又靠制度约束的思路，进一步建立健全工作制度，努力实现管理的科学化、制度化、精细化。对外，主动作为，积极推动党委和政府出台关于领导干部自然资源资产离任审计、政府投资审计、国资国企审计、内部审计等领域各项制度办法，为审计工作顺利开展提供制度保障。对内，适应审计改革部署，组织开展制度“废改立”工作，做好“加减法”，固化经验做法、弥补漏洞不足，形成有效制度管理体系。

持续用好“技”这个工具。坚持科技强审，向信息化要效率，向大数据要资源，积极推进“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”数字化审计方式的应用，解决好审计工作发展“人少事多”的突出矛盾。坚持大数据审计方式与传统审计方式相结合，统筹使用内部审计、社会审计力量，推进审计工作不断发展。在坚持对“四本预算”、一级预算单位、重点行业所属基层预算单位实行审计全覆盖的基础上，积极推进金融、国企、经济责任等各个领域的审计全覆盖。同时，坚持重心下移，审深审透，促进体制机制健全完善，有效拓展审计监督的广度和深度，发挥好审计的建设性作用。（作者：北京市审计局局长 马兰霞 来源：《中国审计》杂志）

最新资讯：“至公会计论坛”第七期暨会计学术联盟第十三期Seminar

值兰州大学110周年校庆之际，为加强学术交流与合作，由兰州大学管理学院与会计学术联盟联合主办的“至公会计论坛第七期暨会计学术联盟第十三期Seminar”将于2019年4月27日在兰州大学举行。现诚挚邀请您参加，共同交流公司财务与会计等相关领域的最新研究成果。

1论坛主题

本次研讨会涉及的研究领域包括会计、财务、审计、资本市场、税收等，不限制题目，但提倡投稿论文的原创性、新颖性、规范性和科学性，符合当前相关领域的研究趋势和方向。

2论文格式

中文论文请参照《会计研究》体例，详见中国会计学会网站，英文论文请参照The Accounting Review的体例，详见美国会计学会（AAA）网站。

3征稿要求

1.论文投稿方式：应征论文请用电子邮件提交Word或PDF文档，请以“第一作者姓名+单位+论文题目”做文件名，发送至电子邮箱：wangleiwl@lzu.edu.cn，同时发送至会计学术联盟Accounting_AU@yeah.net。

2.论文请在封面注明：作者姓名、作者简介、联系方式（手机号和邮箱）。

3.征稿截止日期：2019年4月12日，经过组委会评审后，将于2019年4月15日前发出正式的论文录用通知和参会邀请函。

4论坛安排

1.举办地点：兰州大学城关校区。

2.举办时间：2019年4月27日，上午9:00-12:00，下午14:00-18:00。

3.本次论坛将通过评审的方式确定6-8篇论文，并邀请作者参加论坛。论坛采取交叉报告、点评方式，入选论文作者和点评人需准备15-25分钟PPT。入选论文将选评出一、二、三等奖。

4.会计学术联盟将为入选且前来参会报告的论文作者赠送场外审稿意见。

5.论坛期间将组织甘肃地区盟友见面会，欢迎加咨询微信群，共续前缘。

6.此次论坛不收取会务费，将为论文报告（一篇论文指定一名报告人）和点评论文作者提供交通和住宿补贴，其余参会人员往返交通费、住宿费等自理，会务组将为论文报告和点评人提供工作餐。

5联系方式

王雷 电话：13993124056 邮箱：wangleiwl@lzu.edu.cn

会议咨询群：加群小助理微信：wqd156026971 ，王庆栋 ，加好友请注明：姓名+单位

（来源： 会计学术联盟微信）

责任编辑：张楠