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审计科研资讯 (2019年3月4日—3月10日)

来源:中国时代经济出版社有限公司    发布时间:2019-03-04

论文摘要

1、审计师质量、政府管制与基金会捐赠收入——基于“郭美美”事件的研究

作者:李明辉 杨鑫 赵宁(南京大学商学院 国家税务总局昆山市税务局)

摘要:文章利用2005-2015年我国净资产排名前100位的基金会及其审计师数据,以是否为当年中注协综合排名“百强”所作为审计师质量的替代变量,考察了审计师质量对基金会捐赠收入的影响。结果发现:(1)总体而言,审计师质量对基金会下年度的捐赠收入具有显著的促进作用;(2)审计师质量对捐赠收入的促进作用仅存在于“郭美美事件”后,这表明“郭美美”事件发生后我国出台的一系列管制措施有助于增强审计的作用;(3)对个人捐赠收入而言,在事件前后,审计师质量均无显著影响;而对机构捐赠收入而言,在事件后审计师质量的促进作用更为明显。(来源:《中国经济问题》2019年第1期)

 

2、企业审计内容:一个理论框架

作者:金银凤 郑石桥 周敏李(南京审计大学南京审计大学审计科学研究院)

摘要:以经典审计理论为基础,提出一个企业审计内容的理论框架。企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类经管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经管责任、企业营运经管责任、内部单位经管责任,这些经管责任都可以分解为业务责任和财务责任;业务责任和财务责任都可以分解为信息、行为和制度三个维度的审计主题;单个审计主题可以形成单项性审计业务,多个审计主题可以组合形成综合性审计业务。在审计实施中,各个审计主题还需要分解为审计标的,并确定各类审计标的的审计载体。(来源:《会计之友》2019年第5期,审计署2017—2018年度重点课题“完善国家审计制度研究”(17SJ03002)

 

3、市场经济环境下建筑工程造价审计问题对策解析

作者:杨涛(中国平煤神马集团审计部)

摘要:改革开放四十年来我国市场经济的飞速发展,促进了我国建筑行业的迅猛崛起,毋容置疑,如今的建筑行业已经当之无愧地成为了我国市场经济发展的重要驱动力量。也正是因为建筑行业在我国市场经济发展中具有如此重要的地位,因此,对建筑工程造价审计中存在的问题进行剖析,并结合市场环境与建筑工程发展需要探讨相应的解决对策才引起了学者、企业管理者及政府有关部门的关注。解决好建筑工程造价审计问题,不但可以减少建筑资金流失,增加建筑工程经济效益,还可以完善工程造价审计监督管理体系,促进建筑行业健康发展,并最终实现企业经济效益和社会效益的互利共赢。文章阐述了建筑工程造价审计的意义,指出了当前工程造价审计存在的问题,对解决问题的对策做了简要解析。(来源:《科技经济市场》2019年第1期)

 

审计实务

1、从金融供给侧结构性改革看“僵尸企业”治理

2月22日,中共中央政治局就完善金融服务、防范金融风险举行第十三次集体学习,习近平总书记在主持学习时强调,首次提出金融供给侧结构性改革。强调要“精准有效处置重点领域风险,深化金融改革开放,增强金融服务实体经济能力”。而当前一些地方存在的“僵尸企业”,不仅自身没有造血能力,更会影响对其“供血”的金融机构,拖累地方经济。要推进金融供给侧结构性改革,提高金融服务实体经济的效率和水平,更需要把错配的金融资源从“僵尸企业”中释放出来。结合近年来的审计情况,笔者认为审计机关可从三个方面入手,推动“僵尸企业”清理和预防。

一是在专项资金审计中有针对性地了解涉企信息。可以在年度审计项目计划安排中有针对性地安排一些涉企专项资金审计,在最大限度减少对企业生产活动影响的同时,对当地企业发展现状有所了解,有针对性地加强对各地企业生存状态的调研和调查,并从有效盘活土地、设备等存量资产、化解部分产能过剩压力、减少市场无效供给等情况,为地方政府建言献策。如各地审计机关近几年在对一些重大产业发展基金专项审计,以及创投引导基金、中小企业担保基金、中小实体经济发展资金等多项涉企资金进行审计调查中,对其中发现的一些苗头性问题进行了分析上报,在促进降低企业投融资成本等方面发挥了积极作用。

二是在政策跟踪审计中强化涉企审计内容。“放管服”改革最大的服务对象就是各类企业,特别是中小企业,在上级审计机关统一组织的重大政策措施落实情况跟踪审计中,其中有很多主题都涉及企业问题,审计机关可以以此为契机,在诸如中小企业融资调查的基础上,开展“僵尸企业”专项审计调查。在摸清“僵尸企业”的总体数量和分布情况的基础上,重点关注政府相关部门推进“僵尸企业”处置工作的落实情况,实际处置企业数量和处置方式,处置过程中相关税收、金融、土地、财政等方面政策执行情况,反映处置过程中存在的困难及问题,促进进一步规范政策执行和加快推动“僵尸企业”处置。

三是在地方财税审计中关注涉企政策资金情况。除了金融渠道的“输血”外,“僵尸企业”另外一个主要的输血渠道就是地方财政。在对本级预算执行审计和地税征管审计中,可以从财政补贴企业、企业长期未申报纳税等角度加大审查力度。阻断政府部门继续向“僵尸企业”输血,从而在降低政府部门负担与风险的同时,增加优质企业的资金供给,为落实去产能、促进经济转型升级提供审计服务。同时,对查清的“僵尸企业”也不能盲目“一刀切”。一方面关注“僵尸企业”的兼并重组、产权转让等形式,防止私分国有资产;关注关联交易,防止以关联交易的方式输送不正当交易;关注资产评估等环节,防止国有资产的贬值流失。另一方面,对已停产但注销手续尚未完成的企业,建议加快清理和注销力度,依照法定程序,及时办理注销登记手续,防范风险;对已搬迁企业土地处置完毕后尽快制定处理方案;对历史遗留的无资产、无人员、无业务的“壳企业”建议予以关停;对因为突发性问题陷入困境,但其资产和资源仍具有一定价值的企业,建议集团采取必要的帮扶措施,帮助企业焕发生产活力,实现自我脱困。(作者:湖北省十堰市审计局 黄杰 王莉娜 来源:审计署官网)

 

2、发挥“第三道防线”作用 保障审计报告质量

近年来,中信银行积极发挥内部审计作为公司治理重要手段和风险管理“第三道防线”的作用,促进内部控制体系的完善和风险防范水平的提升。本文以2016年开展的信息科技专项审计项目为例,分析通过全流程的审计质量控制,提升审计报告质量,促进审计成果转化。

审计项目质量控制的措施

(一)健全的审计制度体系是实行项目质量控制的基础

2016年,中信银行审计部开展的信息科技专项审计项目依照内部审计准则,搭建完成了由审计章程、管理办法、操作规程、工作模板组成的四个层级,以及包括现场审计管理、非现场审计管理、内部控制评价管理、审计质量管理、审计中心管理以及综合管理等6大类共60余项制度的制度体系,规范了审计项目的开展,为审计项目质量控制和质量评价体系提供了坚实的制度基础。

(二)全流程审计质量控制是实施项目质量的保障

信息科技专项审计项目从立项开始,项目主审即开始对项目质量专门管理,在现场实施过程中,每天召开项目例会,重点关注普遍性、重大风险隐患等问题,并对现场检查过程中的质量进行控制和复核。同时,质量控制处不定期派员参与项目例会,现场抽取部分底稿、事实确认书进行质量把关,对于发现的不足及时与项目组沟通,确保了项目按质如期完成。

中信银行审计部根据多年审计实践经验,梳理了一套较为完整的审计作业流程,保证每个环节都有明确、规范的操作步骤和质量目标要求,践行“大质控”审计管理理念,实行全流程审计质量控制。将标准审计操作流程固化在审计管理信息系统中,参与审计项目的人员均须按照规范流程操作。同时,专门设立质控处,履行质量控制监督职责,从项目立项到项目结项,全程参与。从项目立项阶段材料准备,到现场实施过程中项目信息录入的完整性、进(退)场会流程、确认书审核级别、工作底稿完整性以及证明性材料的充分性、问题描述及定性的准确性、取证的规范性及沟通的有效性,再到报告阶段报告描述的准确性和文体、格式等均由系统进行初验和质控处人员进行审核,保障了审计项目的质量。

(三)科学的审计工作方法是提高项目质量的手段

信息科技专项审计项目立项之初,结合监管关注重点和往年审计发现较为突出的风险领域,确定审计重点。在项目前期准备上,非现场调阅了大量相关材料,进行了扎实地分析,制订了明确的审计方案。在项目组织管理上,由10名具有丰富信息科技审计经验的人员组成审计组,并事先进行培训,熟悉审计方案,根据人员专长和审计重点,分成3个专业小组并明确分工。现场实施阶段,分组访谈、查证、现场核实相关情况,每日总结会对进度和疑点进行讨论,确保审计方案全面执行并实现重点突破。每张工作底稿经过专业小组长、主审、组长三级审核,严把质量关。对审计对象提出不同意见,除了现场小组讨论商议之外,对未能达成一致的问题专门召开相关部门领导及人员参加的会议,以达成一致意见。

充分利用有限的审计资源,科学合理配置,提升审计质量和效率。立项准备环节,以风险为导向,聚焦监管重点和前期审计发现的风险聚集点,将有限的审计资源优先配置到高风险领域。现场审计环节,实行组长负责制,明确责任人,紧抓各环节质量控制的关键点,提高质量控制效率。建立“多级复核”机制,在项目组“三级复核”的基础上,本部各处室通过专业把关,从方案制订、进度督办、现场督导、报告审核、项目考评等环节进行矩阵式把关。构建闭环式审计工作模式,即年度审计项目计划—审计项目组织实施—审计发现问题纳入审计问题库—结合审计发现问题情况开展内部控制评价—根据内部控制评价的风险分布情况确定下一年度审计计划。建立审计复议机制,为审计异议的有效解决提供途径,在保护审计对象合法权益的同时,提升审计项目质量,保证审计的客观公正性。

审计报告质量的亮点

信息科技专项审计项目报告共分为审计概要、信息科技基本情况、主要审计发现、后续跟踪审计情况、审计结论五个部分。其中,审计概要介绍审计基本情况,包括审计对象、主要内容、时间人力安排、审计依据、方法及抽样情况;主要审计发现包括问题定性、问题描述、违反制度规定等;审计结论对审计对象整体情况进行评价并指出主要问题。

信息科技专项审计项目报告整体反映了本次审计工作过程、取得的成果等情况,揭示了被审计单位的风险隐患,审计建议具体、明确、可操作性强。审计报告的亮点具体表现在:

(一)反映高风险领域问题

如业务连续性管理方面“灾备中心灾备能力不足,不具备在灾难时接管业务能力”的问题,外包管理方面“外包依赖度较高”的问题,信息安全方面“变更直接操作生产主机数据库风险大”问题等,对全行信息科技管理能力的提升、风险控制有着重要的作用。同时也契合银保监会对信息科技风险的监管要求。

(二)统一规范问题定性

按照中国人民银行《商业银行内部控制评价指南》风险点归类方法,将多种表现形式的问题抽象为问题定性,不仅使专业性较强的信息科技问题通俗易懂,便于管理层及审计对象更清楚地了解问题本质并认识到潜在风险,而且能有效推动从根源上开展整改工作,防范屡查屡犯,如“网络接入未开启准入控制、网络防火墙策略过大、访问控制未限定IP地址和端口”等均抽象成“网络隔离和访问控制手段不足”。

(三)开展后续跟踪审计

该项目涵盖了信息科技风险管理、业务连续性、外包管理、开发与测试、运行维护、信息安全等信息科技各个领域。开展后续跟踪审计,不仅停留在发现问题上,更注重对上一年度审计发现问题的整改情况进行后续跟踪审计,验证问题整改的彻底性,并评价整改措施是否及时、真实、有效,以实现内部控制缺陷的有效修复,持续完善内部控制。

审计报告的运用及整改成效

(一)监管机构充分认可,管理层高度重视

该审计报告印发后得到了监管部门认可,对中信银行《2016年信息科技监管评级意见》指出,信息科技专项审计,审计检查具有一定深度,审计质量较好,暴露了一些突出问题,如异地灾备能力不足、生产数据变更风险较高,有效发挥了第三道防线的独立监督作用。同时,该审计报告也得到了管理层的高度重视,相关部门已全面整改,落实责任,以尽快消除安全隐患。

(二)审计问题整改被纳入信息科技战略规划

该审计报告对中信银行信息科技管理能力提升产生了较大的促进作用。一是提升了全行对信息科技的重视程度。部分审计发现的问题被纳入中信银行信息科技战略规划进行系统整改。如在业务连续性管理方面,针对西安灾备中心灾备能力不足问题,规划增设合肥数据中心。二是促进了信息科技部门加强内部管理。总行信息科技部针对审计报告揭示的问题,专门召开了条线会议安排部署整改工作,制定了问题整改台账,将每一项问题落实到具体责任部室和责任人。不仅从操作层面整改,而且从制度、流程等深层次的内部控制层面开展整改,包括对51项制度、流程进行重构,并利用知识图谱技术对制度进行管理。进一步加强对信息系统的管控力度,针对安全方面开展敏感数据保护项目建设,组织全行安全检查,针对系统开发与测试方面完善质量管理细则,设立了项目进度、项目质量和安全、效率、服务等量化指标,并按季考核。三是强化了总行对分行信息科技工作的指导与培训、检查与监督,将分行运维管理工作纳入全行生产运行日常检查范围,对分行信息技术部负责人实行资质审核准入,提升了全行的信息科技管理水平。(作者:中信银行审计部 来源:《中国审计》杂志)

 

最新资讯:中国会计学会2019年学术年会征文启事(吉林财经大学,7月13-14日)

由中国会计学会会计教育分会主办、吉林财经大学会计学院承办的“中国会计学会2019年学术年会”拟定于2019年7月13—14日在吉林省长春市召开。为了加强学术交流,提高学术年会的论文质量,现面向会计理论界与实务界征文,届时将根据应征论文评选结果,优先邀请符合征文主题的入选论文作者参加年会。

一、征文主题

本次年会的主题是“新时代会计理论与实践创新”,重点关注党的“十九大”新思想引领下新时代会计学术研究的新成果和会计实务发展的新变化,研讨国内外会计理论的新进展和会计教育改革的新动态。

二、参考选题

应征论文需体现新时代的新战略、新经济、新技术等特征对会计理论与实践的要求,重点围绕数字经济、战略调整、技术革新、共享经济模式、人工智能环境下系列财务会计等相关问题展开研究,以及其他或能为政府部门提供决策参考的议题,主要选题如下:

1.数字经济下的会计问题研究

2.新会计准则相关问题研究

3.新时代特征下资本市场与公司财务问题研究

4.新时代背景下企业管控与会计相关问题研究

5.新时期下管理会计的重构与创新研究

6.国有企业改革中的企业会计监管问题研究

7.政府会计准则的完善与发展

8.新时代下的审计创新和发展研究

9.会计学科建设与会计高等教育研究

10.其他相关研究

三、征文事项

1.征文截止日期:2019年5月31日(以邮件发出日期为准)。应征论文须为尚未公开发表的学术论文。会务组将组织有关专家对应征论文进行遴选,并在2019年6月15日前发出会议论文录用通知。会议论文类型包括规范研究、实证研究、案例研究等;中英文论文均可。

2.征文格式要求:提交论文的内容与格式,请按照《会计研究》刊登论文的版式编辑;作者信息单独列为一页,包括:姓名、性别、职称(职务)、工作单位、通讯地址、通讯作者、联系电话和电子信箱。

3.论文编排要求:应征论文不加页码,依次包括以下项目:(1)页面设置A4纸,页边距设为上2.8cm,下2.2cm,左2.8cm,右2.3cm ;(2)文章标题(居中,三号黑体,上下各空1行);(3)文章作者(小四号宋体,居中,作者之间用空格);(4)单位、邮政编码(五号宋体,居中,后面空1行);(5)【摘要】(五号黑体,顶格),摘要内容(五号宋体);(6)【关键词】(五号黑体,顶格),关键词(五号宋体,下空1行);(7)以上项目的英文内容,使用TimesNew Roman字体,字号与中文部分相同,文题、Abstract、Key Words加粗;(8)正文(五号宋体,单倍行距),标题(黑体),图表分别按顺序编号;(9)参考文献(五号黑体),具体文献五号宋体,英文文献使用Times New Roman字体。文献格式参考《会计研究》文后参考文献,正文引用文献用上标标出,与文后所列顺序一致。论文格式请严格按照格式要求编排。

4.论文提交方式:请用电子邮件提交WORD文档,要求以“第一作者姓名+论文题目”做文件名,用A4纸排版,邮件主题注明“2019会计学术年会征文”。论文投稿信箱:kjxsnh2019@163.com。被会议录用的论文将在中国会计学会网站上登载,同时将被中国学术期刊(光盘版)电子杂志社的“中国重要会议论文全文数据库”收录(若作者不愿意被收录,请投稿时加以说明)。

四、联系方式

地 址:吉林省长春市净月大街3699号吉林财经大学会计学院(130117)

徐丽娜 18088660919,0431—84539353 邵方婧 15943068865 0431—84539356 李阳 13019227520,0431—84539352 (来源: 中国会计学会 )

责任编辑:张楠

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
联系地址:北京市丰台区右安门外玉林里25号楼(100069) 联系电话:010-63508282 转 6(书屋、培训)、010-57910897/8、025-58318127(审计师考试报名)
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