一、结余资金审计概念

结余资金是指工程完工后结存的各种物资和资金。具体包括结存的库存设备、工器具、库存材料，银行存款及现金，应收款、应付款、基建借款等。工程项目竣工时，必须对上述结余资金进行全面审计。结余资金审计的目的主要是验证结余资金的真实性，促进建设单位清理库存物资和债权债务，压缩不合理的资金占用，加速资金周转，节约、合理使用建设资金。

结余资金审计主要是审查工程项目结余资金的账务处理是否合理、是否符合规定，是否做到账表相符、账账相符、账实相符、是否真实反映结余资金的情况。

二、审计重点

（一）审查银行存款、现金和其他货币资金的结余是否真实

将被审计单位“银行存款日记账”余额与“银行对账单”进行核对，检查其是否一致，若有差额，审查银行存款余额调节表，并逐笔查明原因。抽查核对银行对账单的有关记录，检查是否与银行存款日记账记录相符。在审计过程中，应留心被审计单位有无使用其他开户账号的情况，如发现有被审计单位未提供的账号，应做进一步检查。

审查现金结余是否真实，应对现金进行盘点，必要时抽查大额现金收付业务；审查其他货币资金结余是否真实。

（二）审查库存物资的结余是否真实

审查材料、设备等物资结存数量、单价、金额是否正确，并将其与财务账面的数量、单价、金额进行核对，检查是否相符。审计人员应取得建设单位有关实物盘点表，在此基础上进行抽查，必要时全面检查。对已出库但未纳入工程结算的现场设备、材料、器材等物资要审计是否办理入库手续，有无少报、漏报、瞒报的情况。审查物资作价是否合理，需要报废的物资损失是否经过有关部门批准。

（三）审查各项预付款、应收款是否真实

重点审查预付备料款、预付工程款是否有余额。建设项目竣工决算阶段，单项工程已经结算完毕，预付款账户应无余额，如有，应查明原因，分清责任，及时处理。审查各项应收款是否真实、合法，有无用于职工借支或挪作他用的情况。审查坏账损失是否经过有关部门批准。审查有无将收入型款项挂账以及通过应付款转移收入的情况。

（四）审查结余资金处理是否合规

审查各种结余资金处理是否与竣工决算反应的内容相符，是否在缴清各项税款及其他款项后按资金来源渠道分别进行处理。如，属于投资借款，应当清理偿还投资借款；属于企业债券资金的，应当缴回拨出债券资金的生产企业；属于预算内拨款的，应当清理上缴财政；属于自筹资金拨款的，应当退回原拨款单位；属于多种资金来源渠道的按照比例计算后相应处理。

（五）审查基建收入处理是否合规

重点审查基建收入是否按规定上缴，留成部分是否按规定比例进行分配。

三、参考文献：

[1]《中国政府审计》董大胜，2005，中国时代经济出版社

[2]《政府投资建设项目跟踪审计理论与实践》韩明升，2011，中国时代经济出版社