一、概念

审计机关开展政府投资项目审计，对社会目标的关注居于首要地位。但不同政府投资项目的社会目标定位不同，使得开展绩效审计评价时也应使用不同的评价指标。审计机关在开展绩效审计评价时的优势是独立性、综合性和权威性，相对独立的法律定位、综合相关各方的数据支撑以及审计结论的权威性都保证了审计机关开展的绩效审计评价结果的客观公正。此外，审计机关在开展绩效审计、评价政府投资项目社会效益时，应尽量在总结以往经验的基础上，综合考虑审计机关人力情况、审计报告的可接受程度等方面的情况，选择审计机关能够灵活运用的评价指标。下面所给出的是对政府投资项目进行评审时通常可能会使用的指标。具体应该使用哪些指标，指标取值在什么范围内才达到要求，需根据项目评审的具体情况作具体的分析。

二、社会效益审计的主要评价指标

（一）社会发展方面的评审指标

政府投资项目的社会效益评价主要应用社会学、人类学、项目评估学的一些理论和方法，通过系统地调查、收集与项目相关的各种社会因素和社会数据分析项目实施过程中可能出现的各种社会问题，提出尽量减少或避免项目负面社会影响的建议和措施，以保证项目顺利实施并使项目效果持续发挥。对项目进行社会效益与影响评价的定量指标有：

1、就业效率指标

反映因项目的建设而增加就业机会，减少失业人口带来的社会稳定的效益，可按目前一般采用的单位投资就业人数计算。审计人员在使用这一指标评价社会效益时，应从项目所在地政府相关部门取得政府投资项目实施前和实施后就业人数以及贫困人口人数，具体计算公式如下：

单位投资就业人数=新增总就业人数（含）/项目总投资（含间接投资）贫困人口数量变化=无项目时贫困人口数量—有项目时贫困人口数量

2、资源利用指数反映新增项目节约能源的指标，主要包括项目单位净产值综合能耗、单位投资占用耕地和单位产品耗水量，审计人员在评价政府投资项目社会效益时，应对此予以充分关注，从当地相关部门获取数据进行分析，具体计算公式如下：

项目单位净产值综合能耗=项目年综合能耗/项目净产值

单位投资占用耕地=项目耕地占用面积（亩）/项目总投资（万元）

单位产品耗水量=项目年生产耗水量/重要产品生产量

3、改善经济结构、提高经济增长的指标

反映新增项目有利于改善地区经济结构，带动地区经济增长的情况，可用投资经济增长率表示，审计人员应取得相关的统计数据，对政府投资项目在带动地方经济发展方面的作用进行评价。指标具体应用如下：

投资经济增长率=国内总产值的增加（含项目带动间接增加的产值）/项目总投资

4、安全生产方面的指标

审计人员使用此项指标反映项目安全生产对社会稳定的贡献，对该方面的评价是以发生安全生产事故时造成不良后果作为评价标准，如死亡人数、职业病人数等。具体应用时，可以比较经审计的同类项目的相关情况，也可以将相同地区相同时期的建设项目此方面的情况进行对比分析，进而评价该项目的社会效益优劣。

5、资源利用影响方面的指标

除用前述资源利用指数反映项目节能情况外，审计人员还应分析项目对资源综合利用有无贡献，项目是否影响当地土地使用上的变化（如大坝、机场、铁路等），如何补偿原有土地的收入，当地群众的安置情况如何，国土资源有无浪费等。

6、社会环境影响方面的指标

审计人员一般可从项目对当地人口变化的影响（人口结构、移民情况、社区变迁等）、对当地文化教育的影响（普及义务教育情况、繁荣人民文化生活情况、对当地风景古迹的影响等）、对当地卫生保健的影响（是否影响某些疾病在人群中的传播，是否扩大了当地的医疗保健设施、防疫设施、人均医生数量等）、对社会安定、稳定的影响（对当地民族团结有无影响，对强化国防、边防有无作用等）等方面进行分析，从而实现对项目社会效益的绩效审计评价。

上述指标中，前三个的指标是比较重要的、多数项目都需考虑的指标。评估政府投资项目社会效益的定量指标还有许多，可根据评估项目的具体情况选用，也可以针对特定的情况自行设计。

如前所述，项目的社会效益与影响比较广泛，许多不能定量分析，只能进行定性分析。原则上除列出指标计算的社会效益外，未列定量指标的社会效益与影响，以及定量指标反映还不够全面的社会效益、应采取定性分析的方法进一步进行分析评价。下面所列是定性分析经常需考虑的一些方面：

1、项目对科技进步的影响

审计人员可以从项目采用的技术工艺属于哪类水平（国际先进、国内先进、国内一般等），项目采用的先进技术对国家、地区、部门科技进步有何影响，是否对科技创新有带动作用，对普及当地人民的科学知识，提高人民的科学水平有无影响等方面对项目的社会效益进行评价。

2、项目对国民经济发展的影响

审计人员可以从项目对部门、地区经济影响的范围有多大，项目对国民经济生产力布局、国民经济结构、国民经济发展远景、国民经济效益的提高等有何影响，以及项目对当地人民生活质量的提高有何影响等方面入手，分析评价该项目的社会效益。

（二）社会可持续性评审指标

此方面的绩效评价指标主要反映社会公众对项目的接受程度，以及项目决策的公众参与程度，这是影响社会可持续的重要因素，也是绩效审计评价应该关注的方面。主要包括以下几项指标：

1、项目的公众参与程度

审计人员运用该指标，要关注项目的决策是否征求社会公众意见，了解社会公众参与决策的程度高低，社会公众的意见是否得到充分重视等。

2、移民安置情况

这一指标主要从移民的生产方式、生活质量、社会保障措施以及外迁移民有无返流等方面来评定。审计人员要从负责移民安置的相关部门获取相关数据，必要时还应通过开展社会调查等方式获取客观、翔实的数据。

3、项目征地拆迁情况

有些项目在实施过程中会涉及征地拆迁的情况，如果处理不当势必会影响项目的运行，有时还会成为项目成效的关键。所以这方面情况的获取，成为审计人员评价项目社会可持续性不可缺少的部分。由于项目征地拆迁情况涉及老百姓切身利益，且相关利益方众多，政府部门、被拆迁人、评估单位、实施单位牵扯其中，审计人员在评价过程中要充分关注各方诉求，并确保审计的独立性。

二、参考文献

《政府投资绩效》，2012