一、碳排放权交易审计的目的

通过揭示碳排放权交易过程中存在的碳排放配额政府配置舞弊、重点碳排放单位偷排温室气体、第三方核查机构伪造资质并提供虚假碳排放报告等问题，规范碳排放权交易管理，促进碳排放权交易市场有序发展，推动运用市场机制实现控制温室气体排放目标。

二、碳排放权交易审计的主要内容和方法

（一）碳排放配额政府配置舞弊。

重点关注发展改革部门是否存在因GDP考核指标约束等原因，而擅自调整重点排放单位的碳排放配额，如偷换指标人为增加配额等问题。通过获取排放单位的配额核定数据、计算方法、计算过程等资料，比照发改部门配额核定方法，查找舞弊点；并与相关部门人员座谈，了解舞弊原因。

（二）重点碳排放单位偷排温室气体。

重点关注重点排放单位是否存在虚报新增固定设施，如产量、产值、建筑面积等指标，偷排二氧化碳等温室气体。通过在排放企业实地调查新增固定设施情况，如核实财务购销凭证、固定资产入账凭证等，验证新增固定设施的真实性。

（三）第三方核查机构伪造资质，提供虚假碳排放报告。

重点关注第三方核查机构是否存在提交虚假资料进行备案，受利益驱使提供虚假碳排放报告等问题。一是通过调阅第三方核查机构的资质、备案等资料，进行对比分析；二是获取碳排放核查报告，核查评审计算过程和评审意见。

参考文献：

[1]《北京市发展和改革委员会关于开展碳排放权交易试点工作的通知》（京发改规〔2013〕5号）。

[2]《北京市碳排放权交易试点配额核定方法（试行）》。

[3]《北京市碳排放权交易核查机构管理办法（试行）》（京政发〔2014〕14号）。