一、商业银行福费廷业务审计目的

商业银行福费廷业务审计的目的，是立足“风险、效益、管理”，揭示商业银行在办理福费廷业务过程中存在的问题，揭示潜在的风险和损失，保障贸易融资业务的健康有序运行，维护市场的稳健持续发展。

二、商业银行福费廷业务审计内容

1.福费廷业务是否合法合规。

（1）审查申请人资格：①为不具备进出口权的企业办理福费廷业务；②为被国际制裁的企业办理福费廷业务；③为非银行机构结算客户办理福费廷业务；④为有不良银行信用记录的企业办理福费廷业务。

（2）审查贸易背景真实性：①同一笔应收账款多次办理办理福费廷业务或其他融资业务；②依据经过涂改、变造的虚假信用证及承兑电文办理福费廷业务；③依据过期、无效的信用证及承兑电文办理福费廷业务。

（3）审查风险识别：①承兑电文存在瑕疵未被发现；②承兑银行发生信用危机未被重视；③承兑银行所在国家发生动乱、战争或者被制裁未被重视。

2.福费廷业务内部控制是否有效。

（1）审查内部控制制度：①未建立银行福费廷业务会计核算制度；②未建立银行福费廷业务的账务核对制度；③未建立银行福费廷业务的检查制度；④未建立银行福费廷业务的风险评估制度；⑤未建立银行福费廷业务的操作实施细则和规程；⑥未建立银行福费廷业务操作和审核监督机制；⑦未建立银行福费廷业务岗位责任制；⑧岗位分工不合理；⑨现有银行机构福费廷业务的内部管理制度与国家的金融法律法规政策和监管当局的要求不相符。

（2）审查授权管理：①未核定福费廷业务权限；②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；③对分支机构、业务部门或有关人员的授权、转授权不全面、不完整；④超范围转授权；⑤未适时调整授权权限；⑥超授权办理福费廷业务；⑦未经授权办理权限福费廷业务；⑧未经审批办理福费廷业务；⑨违反程序办理福费廷业务。

（3）审查授信管理：①未确定承兑银行的授信额度；②未对授信银行进行动态监控和调整。

（4）审查业务操作：①未坚持业务操作、审批和会计核算相分离的制度；②未执行福费廷业务的操作实施细则和规程；③未发现银行机构承兑电文的缺陷及瑕疵。