业联手”包装“票据，用于套取银行资金；恶性竞争，违规降低贴现利率等。

一、票据签发承兑环节常见错弊

1.商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票，有的甚至不要求企业提供任何有效证明；有的银行经营票据“找零”业务，为企业提供大票换小票业务，忽视对企业正式贸易背景的审查；有的银行为企业签发用于房地产等项目投资的银行承兑汇票。

2.利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票。部分商业银行为掩盖不良资产，对无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款。有的银行签发银行承兑汇票用于归还到期无法归还的贷款；有的银行则采取发放贷款用于归还到期银行承兑汇票款项等手法置换资产。

3.在实际操作中有章不循，随意放大银行信用。超规定限额签发银行承兑汇票。为逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行资产带来极大风险。

4.违规经营票据业务。部分商业银行帐外为企业签发银行承兑汇票或签发融资类票据等；有的银行利用签发银行承兑汇票作为主要资金来源，进行帐外违规经营；有的银行将收取的保证金不入大帐核算，设置帐外账户用于发放贷款等。

二、银行承兑汇票贴现环节常见错弊

1.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

2.部分银行与企业互相勾结，联手“包装”票据问题。为逃避监管，银行与一些企业互相勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商业交易合同（复印件），到银行办理贴现后，在将资金转回到真正的贴现企业账户内。

3.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争取票源，展开恶性竞争，降低贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序。

4.银行违法违规经营。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方彪，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低帐内贴现利息收入、帐外收取好处费私设“小金库”；有的银行员工则利用工作之便，以自己或者亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中谋取暴利。

参考文献

《商业银行审计方法与技巧》 审计署金融司编