审计科研资讯（第7期）

审计科研资讯第7期 

（2018年5月14日—5月20日） 

论文摘要 

1强化企业内部审计的探索与思考  

作者：周剑宏（贵州电网有限责任公司凯里市郊供电局）

摘要： 随着经济的不断发展,我国加强了企业的内部审计工作,强化企业内部审计成为企业发展的重中之重.强化企业的内部审计能够提升企业财务方面的安全性,进而促进企业工作的顺利进行,保证企业的正常发展,提升企业的经济效益.我国的企业内部审计相对于发达国家而言起步较晚,但是随着我国经济的不断发展,企业的内部审计和企业的风险控制也得到了快速的发展.本文主要论述企业内部审计中遇到的问题,进而提出相应建议,以期为我国的企业内部审计提出建议。（来源：《信息记录材料》2018年第5期）

2加强建筑工程造价预结算审计管理的对策研究  

作者：边晓艳（中国建筑设计院有限公司）

摘要：随着我国社会主义经济建设步伐的不断加快,建筑工程的规模和数量也在与日俱增,而建筑工程的造价管理自然也就成为人们所关注的焦点和重心,受到了高度的重视.而且科学、合理、有效的预结算审计工作,是建筑工程成本造价和质量控制的关键,在整个建筑工程施工和建设过程中发挥着不可或缺的作用.文章首先介绍了建筑工程造价预结算审计的工作内容,然后对其管理方法和策略进行了深入的研究和探讨。（来源：《装饰装修天地》2018年第8期）

3建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法  

作者：蒋涵（辽宁正大工程造价咨询事务所有限责任公司）

摘要：在激烈的市场竞争下,建设企业只有清楚的认识到造价控制管理的重要性,了解自身存在的不足,对建设项目投资进行系统的控制与优化,将工程造价控制在合理的范围内,才能最大限度的降低工程建设成本,使建设企业获得更大的经济效益.造价全过程跟踪审计理念的提出,为建设工程造价控制管理开辟了一条全新的思路,采用造价全过程跟踪审计控制方法加强建设工程项目造价管理,能够提升建设工程造价的水准,减少资金的浪费,实现建设企业经济效益和社会效益最大化目标,进而提升建设企业的竞争力和社会影响力,推动企业稳定、健康的发展。（来源：《装饰装修天地》2018年第8期）

4地方领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系构建的思考  

作者：钟文胜 张艳（湖南商学院）

摘要：本文对地方领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系的构建进行了理论分析,提出包括"制度协同""目标相容""相对评价"及"审计程序一体化"四个方面的基本思路,并阐述具体应用方法,以期为领导干部自然资源资产离任审计实务中评价指标体系设计这一关键环节的顺利实施提供方法上的理论指导。（来源：《中国内部审计》2018年第4期）

5“新零售”与内部审计  

作者：黄维（百联集团）

摘要：新零售的审计重点在于"数据"和"泛零售业务".本文重点探讨了新零售业态的数字审计技术和"引流、刷单、技术外包"等三种电商平台主要新型业务的风险把控。（来源：《中国内部审计》2018年第4期）

6内部审计与内部控制的融合策略  

作者：莫满军 宋新秀（河北省任丘市华北油田）

摘要：本文以内部审计和内部控制的现状研究为基础,提出全过程、全领域、全时段三大融合策略,以增强审计能力,创新审计领域,并摸索出一条内部审计和内部控制的融合之路。（来源：《中国内部审计》2018年第4期）

7内部控制与财务报表审计的整合研究 

作者：尹宁杰（中国人民财产保险股份有限公司江苏省分公司）

摘要：内部控制审计和财务报表审计的整合,可以让整体的审计实效更高,可以降低审计成本,让单位内部的审计费用及开支得到良好控制。本文分析了内部控制与财务报表审计整合的作用,提出了内部控制与财务报表审计整合的路径。（来源：《现代营销(下旬刊)》2018年04期）

8电子商务下的审计风险防范研究 

作者：许港 任轶男（西北大学经济管理学院 西安邮电大学经济与管理学院 西安石油大学经济管理学院）

摘要：本文在分析电子商务审计风险现状的基础上,结合电子商务环境下的审计风险问题,从审计环境、审计对象、审计方法以及审计人员四个方面剖析了风险产生的原因,在此基础上,从完善审计环境保障体系、防范审计对象层面风险、创新电子商务审计方法、提升审计人员业务能力等方面提出了电子商务下的审计风险防范策略。（来源：《现代营销(下旬刊)》2018年04期）

9浅谈高校工程造价全过程跟踪审计的重点简 

作者：宋新新（大连大学）

摘要：全过程跟踪审计是集咨询、监督、评价、管理为—体的审计方法。它拓展和改变了事后审计的做法,实时审计,对全过程严格把关、对高校基建项目建设阶段的审计确定重点,它是对高校基本建设工程项目管理实施的全程的、动态的、有效的经济控制机制,全过程跟踪审计是工程项目审计的一种模式,在高校工程项目造价审计中备受关注。在本文中,我们将以工程项目建设程序和工程造价的实际工作进行联系,探讨高校工程造价全过程跟踪审计重点内容。 （来源：《价值工程》2018年15期）

10浅议区块链技术对财务审计的影响 

作者：姚孟良（黄冈职业技术学院）

摘要：会计是一个信息系统,它以价值形式记录经济活动的重要信息。传统会计信息被分割成一个个小的企业信息系统,在互联网时代,各个企业会计系统汇成大信息系统,由于数据区块链的出现,使得人们可以对世界上所有的交易进行实时的记录、查看和监控,可以在多个方面增进财务处理的质量和效率,同时计算机审计也由于区块链安全追踪机制,而进互联网审计时代。 （来源：《中国商论》2018年13期）

实务汇编 

1浅谈政府投资审计技术创新发展方向与实现路径  

作者：许亮（安徽省淮南市审计局）

近年来，各地审计机关高度重视审计技术创新工作，通过加强组织领导、提供经费保障、加强人员培训、开展专题研究等多项举措，树立和提升审计人员的创新理念和创新能力，取得了明显成效。但是由于起步较晚、审计理念更新不及时、专业人才缺乏等诸多限制，亟需通过创新来冲破阻碍，在创新中求生存求发展。这就要求我们每位工程审计人员要把挑战当成跳板，以新技术实现投资审计的跨越式发展，同时以问题为导向，明确审计技术创新发展的方向与实现路径。

一、政府投资审计目前面临的主要困境和亟需解决的问题　　 

（一）投资审计提前介入的少，事后监督的多。

（二）投资审计关注价款的多，为宏观决策提供服务的少。

（三）对项目真实性合法性关注的多，对投资绩效关注的少。

二、技术创新是投资审计发展的必然趋势和唯一出路 

（一）技术创新是投资审计自身发展的需要。

（二）技术创新是社会发展对投资审计的必然要求。

（三）技术创新是满足国家治理的必然需要。

三、审计技术创新的发展方向与实现路径 

固定资产投资审计人员必须解放思想，克服因循守旧的弊端，提高创新意识和创新能力，把理论研究和技术发展的成果转化为解决问题的新思路和新方法，促进投资审计工作与时俱进。只有运用先进的审计技术辅助投资审计工作，方能跳出传统投资审计的局限，进行全方位、立体化、有重点的审计监督。立足现有技术和审计发展方向，可从以下几个方面作为突破口。

（一）监督程序，堵塞制度漏洞。

（二）掌控进度，提升管理水平。

（三）拓宽领域，提高审计成效。

（四）分析数据，提高审计效率。

（五）公开数据，降低审计风险。

2浅谈新形势下财政专项资金审计的组织模式创新  

作者：吴治理（湖南省长沙市审计局）  

财政专项资金是政府加强管理、推动社会事业发展和进行宏观调控的重要手段，资金使用的合规、安全和效益情况既是政府关注的重点，也是社会公众关注的焦点。新形势下深化开展财政专项资金的真实、合规和效益性审计既是审计机关的法定职责，也是审计机关充分发挥审计监督职能，当好经济运行卫士和公共资金“守护者”的重要使命。

财政专项资金涉及面广、数据量大、管理部门多，对其开展审计并实现全覆盖的难度较大，必须借助审计技术手段和方法创新。在审计技术手段创新方面，充分运用计算机审计手段，特别是运用大数据审计、联网审计等方式，已是大势所趋，毋庸置疑。笔者主要谈谈开展财政专项资金审计的组织模式创新。开展财政专项资金审计，依靠审计机关“单兵种作战”方式远远达不到预定的审计目标，需要探索运用联动审计、授权审计、联合审计、服务外包等新的组织模式来提升审计效果。结合国家审计署近年来组织全国审计力量统一组织实施的全国地方政府性债务审计、全国社会保障资金审计、全国性的国有土地出让收支和耕地保护情况审计等“大兵团”联合审计案例，也结合笔者十多年来的审计经验，提出四种专门针对财政专项资金审计的组织管理模式。

一是上下审计机关联动审计模式。

二是授权式交叉审计模式。

三是部门联合式审计模式。

四是服务外包式审计模式。

3新时代审计人：重专业能力 更重专业精神  

作者：滕明君（审计署武汉特派办）

新时代党和国家作出的重大决策部署为审计事业发展提供了更广阔的舞台。新时代的审计，要始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，把坚定维护以习近平同志为核心的党中央权威和集中统一领导作为首要的政治任务。实践证明，做好审计工作关键在人。胡泽君审计长在全国审计工作会议上强调，要努力建设高素质专业化的审计干部队伍，为适应新时代中国特色社会主义发展要求，必须切实增强审计干部宏观思维、辩证思维、法治思维，努力培养审计干部的专业能力和专业精神。专业能力是基础，专业精神是关键。新时代审计人既要注重审计专业能力的提升，更要注重审计专业精神的培育。

既要注重提升敢查善查的能力 更要注重强化推动问题解决的责任

新时代审计人要增强跨越关口的紧迫感、责任感和使命感，全神贯注、全力以赴，精准聚焦、靶向发力，在推动打好“三大攻坚战”中积极发挥作用。为此，审计干部要不畏强权，迎难而上，以国家法律为根本遵循，敢于查深查透重大违法乱纪的腐败问题，敢于揭示限制发展的机制体制性问题。

既要增强适应“审计全覆盖”要求的创新能力 又要培育深度“解剖麻雀”重点突破的钻劲

新时代的审计，要着力解决经济发展多元化、审计覆盖面广与审计理念陈旧、方法老套和审计资源配置不均衡等的矛盾，要顺应社会发展需要，强化科技强审理念，不断创新审计方法，通过信息化、数字化，大数据比对分析等扩大计算机审计覆盖面，向信息化要资源，向大数据要效率，着力提升大数据审计能力。

既要磨炼敢于担当不计得失的意志 又要警醒和防止好大喜功的膨胀心理

审计不仅仅要发现违纪违规问题，究责查处，还要摸清情况，分析原因，排查风险，提出建议，推动整改，更要促进深化改革，推进法治，提高治理能力现代化。

既要强化不敢腐的震慑力和不能腐的制度约束力 更要提升不想腐的思想和行动自觉

权力是一把双刃剑。随着审计力度的不断加大，审计作用的不断发挥，审计机关和审计人员，一方面面对各种威胁、恐吓等人身安全问题，另一方面又很容易成为违纪违规者“围猎”对象，增大审计风险。因此，审计干部要高标准严要求，廉洁自律，要有坚守底线毫不动摇的决心、贪污受贿零容忍的态度。在“不敢腐”的法律震慑作用、“不能腐”的制度约束下，审计干部更要有“不想腐”的思想自觉。

4公众视角下领导干部自然资源资产离任审计初探 

作者：邓磊（湖北省武汉市青山区审计局）

党的十八届三中全会提出加强对领导干部履行生态环境保护责任的考核，由此产生了领导干部自然资源资产离任审计。中共中央办公厅、国务院办公厅先后发布《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》（2015）、《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》（以下简称《规定》）（2017），成为开展这一专项审计的纲领性文件及重要依据。中央要求在2018年开始建立经常性的审计制度，目前各级审计机关在2015年至2017年试点的基础上，正在开展相关审计。本文拟从公众的视角对领导干部自然资源资产离任审计所希望实现的效果入手，结合审计实践，探讨审前应该明确的几个基本问题，并提出了若干思考，以促进审计工作。

一、公众视角下的领导干部自然资源资产离任审计（以下简称自然资源资产审计） 

党的十九大提出了“我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”这一科学论断，并将污染防治列入今后三年的“三大攻坚战”，这实际上是继承了十八大以来，高度重视生态文明建设的态势，顺应了民心，受到人民群众的衷心拥护，公众对生态的关注达到了空前的高度。

良好的生态环境既是广大人民群众的热切期盼，也是全面小康社会重要的衡量标准之一。“永远把人民对美好生活的向往作为奋斗目标”要求审计机关和审计人员在开展审计、确定审计目标时必须牢记上述期待与希望。

二、开展审计前需要弄清的几个基本问题 

（一）自然资源资产审计与生态环境检查的区别。

（二）自然资源资产审计的特殊性。

一是自然资源领域产生问题的原因比较复杂。

二是审计不具备独立针对具体生态环境问题取证的资质。

三是目前的审计方式决定了现场审计联合取证与被审计领导干部任期不匹配。

（三）审计方式能否达到预期效果。

目前的审计方式采取类似经济责任审计的组织模式，现阶段主要针对离任的领导干部开展，这可能会出现审计现场发现的问题不一定与被审计领导干部责权之间存在因果关系。进场后，获取的生态环境评价资料，可能不足以支撑审计评价。

（四）审计机关尤其是基层审计机关与审计人员能否胜任。

自审计试点开展以来，审计人员在对知识结构、政策法规的掌握方面尚不能完全适应审计要求。任何部门都有自己的主要职责与主要专长，因此审计人员无法做到独自完成审计任务。但这并不妨碍审计机关通过跨部门合作、优化项目组织、明确项目边界，合理利用外部专家等多种手段满足审计需要。

三、如何开展好自然资源资产审计的若干思考 

（一）建立健全领导机构，将《规定》要求落到实处。

（二）因地制宜开展自然资源资产离任审计。

（三）创新审计方式适应新要求。

（四）合理界定审计内容和范围。

（五）客观合理地进行审计评价。

（六）以审计的视角推动生态环境保护监督从制度上加以完善。

审计工作应该洞察自然资源资产生态环境产生问题的根源，并在审计过程中加以思考，提出具有前瞻性的建议和看法。

研究报告 

跨境电商零售进口税收政策演进及审计发挥作用的路径研究 

作者：吕 瑶（审计署审计科研所）

一、跨境电商零售进口税收政策发展沿革 

目前，我国跨境电商零售进口业务的通关模式主要有两种：“直购进口”和“网购保税进口”。“直购进口”是国内买家在网上下达订单，直接由境外以小包裹形式邮寄进口，申报、缴税通关。其主要特点是商品以个人包裹的形式，通过邮政通道或国际快递通道入境。“网购保税进口”是整批货物先以保税模式进入海关特殊监管区域，网上订单生成后，再以小包裹形式申报、缴税出区，派送至国内买家。其主要特点是商品统一由境外较大批量运至国境内，运输成本较低、配送时间短，日渐受到跨境电商和消费者青睐。

二、跨境电商零售进口税收领域存在的主要问题 

（一）跨境电商零售进口商品仍区分为“货物”、“物品”两种属性，两种税制并存，税负不公问题未完全解决。

（二）制度建设不到位，税收执法缺乏法律依据。

（三）监管难度加大，利用政策或监管漏洞违规享受税收优惠的不法行为有所增多。

（四）新贸易方式下进境商品的审价依据、流程等操作规范不够明确。

（五）职能部门的税收信息化管理面临诸多挑战。

三、审计发挥作用的主要路径 

随着跨境电商零售进口的蓬勃发展，国内市场环境不断发生变化，政府部门的管理理念有所调整，税收征管手段不断创新。审计机关应从促进跨境电商零售进口这一新兴业态健康有序发展，打造良好营商环境，维护公平竞争的市场秩序出发开展相关工作，以税收领域为抓手，关注宏观政策措施落实情况和有关部门依法履职尽责等情况。具体工作中，通过研究税收政策、揭示政策落实中的有关问题，从税收领域评价宏观调控措施落实的效果，促进税收法律法规体系健全完善。抓住征管权力运行关键节点，检查相关部门依法履职情况、税收政策执行情况，通过揭示涉税违法违规问题，推动政府相关部门依法履职。注重推进税收信息化建设，通过审计发现的问题反推信息系统问题，堵塞信息系统漏洞。促进处理好政府与市场的关系，促进提高经济发展质量和效益。主要包括以下几个方面的内容：

（一）推动跨境电商零售进口相关制度建设。

（二）监督政府职能部门履职到位。

（三）推进税收征管信息化建设。

（四）多种审计协调联动。

会议资讯 

1征文 | 2018年数量经济学国际学术会议（中国长春）征文启事 

吉林大学数量经济研究中心定于2018年7月6日~8日在长春举办“2018年数量经济学国际学术会议（中国长春）”，会议英文名称为：The 2018 International Symposium of Quantitative Economics (ISQE-2018, Changchun• China)。 

会议将就数量经济学的理论、方法与应用展开广泛的国际学术交流。同时，也将紧紧围绕我国新时代重大发展理念、发展战略和发展举措，结合我国经济发展重大理论和结构性改革、系统性风险防范和经济政策调控等重大现实问题展开学术探讨。 

会议论文采用征文方式，欢迎广大学者和研究生踊跃投稿！会议主办方将组织专家对投稿论文进行评审，通过者再另发邀请函！ 

论文投稿信箱：sljj@jlu.edu.cn 

论文投稿截止日期：2018年6月15日 

会议联系人及电话：谢纪新 0431-85166059；15948315805 邓 创 13504405200　 

吉林大学数量经济研究中心 （来源：中国经济学教育科研网） 

2第十一届中国青年会计学者学术研讨会暨会计与公司财务全国研究生暑期学校(北京大学,7月9-13日) 

为推动我国会计学术研究的发展，为从事会计研究的青年学者建立一个专业的交流平台，并切实促进青年学者研究水平的提高，同时进一步增强科学研究和人才培养的国际化，北京大学光华管理学院会计系和中国会计学会《会计研究》编辑部拟于2018年7月9日－7月13日联合举办第十一届中国青年会计学者学术研讨会暨会计与公司财务全国研究生暑期学校。我们诚挚地邀请全国青年会计学者参加本次会议暨暑期学校。  

一、日程安排 

会计学术研讨会: 7月9日－7月10日 

征稿范围：财务会计、管理会计、审计、公司治理与公司财务等会计的所有领域； 

研究方法：不限（包括理论分析、大样本实证、实验方法、实地调查、案例分析等） 

要求：  

· 尚未发表的工作论文（中文或英文） 

· 中文学术论文格式请参照《会计研究》或《中国会计评论》体例 

· 英文学术论文格式请参照China Journal of Accounting Studies体例 

· 本次研讨会只接受电子文件PDF和Word格式的论文 

提交论文截止：    2018年6月10日 

申请参会者需提交个人简历以及一篇代表性工作论文。由组委会根据申请材料邀请不超过60位青年会计学者(含教师、博士生和博士后)作为参会代表，并从中挑选8篇论文入选研讨会。会议活动包括与北大光华管理学院青年学者交流研究选题及研究方法之心得，以及国内国际刊物发表经验；分享入选论文的精彩报告和特邀评议；参与资深学者专题座谈讨论等。会议将从投稿论文中挑选8篇论文入选研讨会进行报告和讨论。本次选入研讨会的会议论文，如果能对审稿人意见进行满意修改，将由《会计研究》编辑部择优发表在《会计研究》或China Journal of Accounting Studies(CJAS)。 

本次会议不收注册费，免费提供会议资料及会议期间的用餐。交通、住宿等费用由参会者自理。参会者请自行预订宾馆。 

二、活动地点 

北京大学光华管理学院 

三、重要日期 

1、论文或个人简历提交截止日期：2018年6月10日。 

2、论文评审结果通知时间：2018年6月20日。 

3、学术研讨会资格通知时间：2018年6月20日。 

四、报名方式 

本届研讨会采用在线报名方式，报名请点击https://mp.weixin.qq.com/s/ZjVvBRUExAOossZzgUpeOg 

五、联系方式 

如果您对本次会议有任何问题，请联系赵老师(010-62747038, pku-accounting@gsm.pku.edu.cn)。 

特殊事项可联系罗炜教授(luowei@gsm.pku.edu.cn)。 （来源：会计学术联盟微信号） 

3西京学院第一届审计内控学术论坛(6月8-10日,西安)征稿启事 

为加强学术交流，促进学术创新，服务学术传承，更好地推动高端会计人才学术交流，促进会计学术联盟线下学术交流与合作，以及为西京学院会计学院青年教师、在读硕士生提供更高的学术交流平台，由西京学院会计学院与会计学术联盟联合主办的，西京学院第一届审计内控学术论坛暨会计学术联盟第九期Seminar，将于2018年6月8－10日日在陕西西安举行。现诚邀您参加此次论坛！ 

（一）征文主题 

本次研讨会涉及的研究领域包括审计研究、内控研究等，本次研讨会围绕主题，但话题不限，提倡根植于中国制度背景下的会计学术问题，鼓励结合经济与社会发展实需的会计与金融制度比较研究等，特别注重投稿论文的原创性和新颖性。中英文投稿均可。 

（二）论文格式 

请参考《会计研究》排版体例，详见中国会计学会网站，《会计研究》投稿指南。 

（三）征文要求 

1论文提交方式：应征论文请用电子邮件提交word文档，请以“第一作者姓名+单位+论文题目”做文件名，用A4纸排版，发送至kjxy@xijing.edu.cn，同时抄送会计学术联盟邮箱Accounting_AU@yeah.net。 

2论文扉页请注明：作者姓名、作者简介及必要的联系方式（包括手机号和邮箱） 

3征稿截止日期：2018年5月22日，我们将于5月28日前发出正式的会议论文录用通知和参会邀请函. 

同时，本次研讨会接收旁听者报名，报名截止日期6月6日，名额为50位，先申先得。申请旁听者请提供个人简历一份，邮件主题：旁听报名：姓名+学历或职称+单位+微信+手机号，请发送至上述邮箱。 

4论文投稿后，请关注会计学术联盟微信公众号（ID:KJXSLM）及会计学术联盟旗下相关社群。 

（四）研讨会安排 

1.会议举办地点：西京学院会计学院。 

2.本次研讨会将邀请相关领域专家学者对投稿论文进行双向匿名评审以确定6篇报告论文，并邀请至少1位作者参加论坛。 

3.会计学术联盟将向进入报告阶段的论文作者赠送场外专家审稿意见。 

4.会议期间将组织中国会计智库专家评选报告优秀论文，并颁发获奖证书。 

5.研讨会为前来参会的学者出示盖章的会议通知和邀请函！ 

6.会议不收取会务费，并为邀请报告、点评的学者提供住宿，同时为前来旁听的参会者提供午餐，其他费用自理。 

7.会议为前来参会的国内外博士提供与校领导洽谈工作的机会。 

会议联系人：曾老师 159913419372018年5月6（来源：会计学术联盟微信号） 

责任编辑：张楠、董子豪