审计科研资讯 （2019年2月18日—2月24日）

论文摘要

1、政府审计对国有经济去杠杆的影响机理与实践探索研究

作者：彭白桦（成都师范学院经济与管理学院）

摘要：国有企业去杠杆是降低经营风险的有效手段,也是政府审计关注的重点内容。政府审计作为国家治理的重要工具,发挥着揭示、防御与预防的功能,对于国有企业的行为、财务状况和内部治理均存在影响。审计机关需要强化审计风险评估,积极创新审计组织模式,督促国有企业做好内部控制工作,以更好地发挥在服务国有经济去杠杆方面的作用。（来源：《中国商论》2019年第2期）

2、政府审计在促进央企发展中的角色定位及演变过程

作者：高珂 高远（山东省人民政府发展研究中心 清华大学 牡丹区财政局）

摘要：央企作为国有经济的支柱,承担着不同于其它企业的社会责任和政治任务。近年来政府审计机关在审计中发现央企在财务管理和会计核算、经营管理、落实中央八项规定精神及廉洁从业规定等方面还存在不少问题。为此,做好央企的审计,加强国企国资监管,对促进央企深化改革、改善经营管理、规范权力运行、提高发展质量和效益有重要的推动作用。明确政府审计在央企发展中的角色是做好央企审计的重要前提。文章对上述问题进行了深入探究,研究了政府审计的角色定位和角色演变过程,在此基础上对如何有效地实现上述角色提出了建议。（来源：《现代管理科学》2019年第3期）

3、CEO与审计师“同姓一家亲”会损害审计质量吗?——基于财务重述视角的经验证据

作者：王洋洋 魏珊珊 闫焕民（江西财经大学会计学院 南昌大学经济管理学院）

摘要：文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在“同姓一家亲”现象,表现为CEO与签字审计师“同姓”时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述。进一步地,当CEO与签字审计师由“不同姓”变为“同姓”时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的“同姓”关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,“同姓一家亲”现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制“同姓一家亲”的负面效应。上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注“同姓”关系等非正式制度的经济效应。（来源：《华东经济管理》2019年第1期，国家自然科学基金项目(71662021)， 江西省高校人文社会科学重点研究基地项目(JD18095)

审计实务

1、风险审计的三重境界

清代文学家王国维在《人间词话》中形象地描绘了著名的治学三重境界：“‘昨夜西风凋碧树，独上高楼，望尽天涯路’。此第一境也。‘衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴’。此第二境也。‘众里寻他千百度，蓦然回首，那人却在灯火阑珊处’。此第三境也。”风险审计作为现代内部审计的重大使命之一，也存在三重境界，并且每种境界都可以通过王国维描绘的三重境界得到启示性的升华。

风险审计的第一重境界：风险防范

管理层的要求是内部审计项目选择的重要，甚至是决定性因素。保证当前盈利能力，是常态风险管理的主要任务，也是管理层对审计项目要求的重要出发点。因为企业当前的盈利能力，在一定程度上可预测并影响将来的盈利能力。风险审计首先要从风险管理的角度，找准审计的定位。风险管理可以通过改进内控管理，运用管理和组织手段，消除隐患或减少风险发生的因素，将可能发生的损失减少到最低程度，实现事前的风险控制；也可以通过改进财务管理，当风险极有可能发生或已经发生时，利用各种财务工具尽量保障或者在短时间内恢复正常生产和经营秩序，实现事后的风险管理。这种情境下的风险审计一般重点着眼于短期风险，内部审计主要是作为企业风险管理机制的组成部分，履行内部审计机构的部门职责。通过对风险管理措施、方法、程序的审计，结合内部控制、财务、绩效的审核结果，侧重对风险管理进行确认和咨询；通过对企业生产经营过程的实时性审计，将事前审计与事中审计常态化，对重大和重要问题提前揭露，并提出亡羊补牢的处理建议。这种情境下的风险审计，发现风险、沟通报告都会面临种种困难，而且年复一年的屡犯屡审极易产生审美疲劳式的审计疲劳，真的需要“独上高楼，望尽天涯路”，对风险审计做一点执著且冷静的思考。

风险审计的第二重境界：风险预警

风险审计目标与企业价值增值的目标应当保持一致。风险预警主要是基于企业盈利的稳定性要求。它侧重于企业的中期风险。中期风险的判定有两种路径依赖：一是完全依赖审计职业判断，二是依赖风险与价值的综合判断。审计职业判断确定的风险，是企业风险识别的最重要依据，只是如果完全依赖这种判断，当风险与盈利发生较大矛盾时，可行性就难免会有局限。在风险与价值间进行平衡判断，并以风险与盈利的平衡点为基础，对直接影响企业盈利稳定性的重大或重要风险做出审计预警，在实践上具有重要意义。这种情境下的风险审计实际上是一种大数据审计。它需要在风险防范的基础上，科学把握企业的稳定盈利能力，并据此提出风险预警的审计意见。它把风险与绩效统一起来，是绩效的风险提示，也是风险的绩效理念。它对审计人员的风险审计能力提出了比较高的要求，需要点科学审计理念和奉献、追求的审计精神：“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”。

风险审计的第三重境界：风险发展

盈利的成长性是决定企业价值的最重要因素，而成长性的根本动力就在于通过不断的制度创新、技术创新、管理创新、产品创新等，来提高企业的核心竞争力。创新过程本身就存在不确定性，这种不确定性可能表现为诸如研发风险、市场风险、机制转化风险、决策风险等林林总总。特别是在供给侧结构性改革的背景下，调结构、去库存、淘汰落后或过剩产能，以及企业改革创新、盈利模式创新、技术创新等，都会面临风险。风险审计怎样理解这些风险，怎样选择审计依据，怎样审计这些风险，怎样判断这些风险？“众里寻他千百度，蓦然回首，那人却在灯火阑珊处。”在风险发展的情境下，风险审计要从改革发展的大局出发，从企业的发展战略出发，从公司治理目标出发，对通常意义上的风险要有一定的容忍度，要在防范风险与促进创新中找到平衡点。这里的“风险”实际上不仅包含了风险的本义，还包含了机遇、发展的新义。（作者：特约评论员，来源：《中国内部审计》杂志）

2、坚定信念 砥砺奋进——观《平“语”近人—习近平总书记用典》有感

近日，我持续认真观看了《百家讲坛》特别节目《平“语”近人—习近平总书记用典》。节目第十一集《咬定青山不放松》紧紧围绕“信念”这一主题展开，通过解读习近平总书记在一系列重要讲话、文章、谈话中引用的古代典籍和经典名句，从“为什么要有理想信念”“应该树立什么样的理想信念”“怎么样坚持理想信念”出发，采取摆事实、讲道理的方式，激励大家树崇高理想信念，抱满腔家国情怀，不忘初心，砥砺前行。

令我印象深刻的经典用语是，“咬定青山不放松，立根原在破岩中。千磨万击还坚劲，任尔东西南北风。”郑板桥诗中所蕴含的内涵是竹品如人品，只有深深扎根青山之上、岩石之中，才能够面对各种风雨和打磨，依然保持坚劲挺直。人也是一样，只有坚定信念，才能够“历百折而仍向东”。坚定理想信念，坚守精神追求，是中国共产党人安身立命之本。正是因为拥有了这样一份理想信念，我们才能够在革命年代前赴后继、百折无悔；才能够在建设年代，艰苦奋斗、燃烧激情；才能够在改革开放年代，敢为人先、勇立潮头。

1931年11月，中国共产党在瑞金建立了中华苏维埃共和国临时政府。临时政府组织成立了审查委员会，主要任务是审计各级苏维埃政府的财政，目的是改变财政收支的混乱现象，保障苏维埃财政政策充分执行，检举裁判贪污浪费行为，使财政收支适合革命战争的需要。中央苏区审计面临重重困难，如战争的险恶环境，生活工作动荡不安等。但是，审计人员都有一股为革命献身精神，在审计工作中兢兢业业，呕心沥血。中央审计委员会主任阮啸仙同志就是卓越的审计人员典型，他经常带领审计机关的同志们冒着枪林弹雨，到各苏区稽查财经情况，提出改进意见；他身体虽然瘦弱又高度近视，但常常在油灯下工作到深夜。正是依靠这种生气勃勃的革命精神，中央苏区审计人员忠于职守，努力学习，勤奋工作，无论遇到怎么样的磨难从不低头的精神，值得我们新时代审计人尤其是青年审计干部传承和发扬。胡泽君审计长在中国审计学会第四次理事会上指出，青年审计干部是审计事业的未来和希望，也是审计事业持续健康发展的后备力量和生力军。应坚持在基层一线、在困难艰苦地方、在任务艰巨的岗位培养锻炼年轻干部，培养恪尽职守、爱岗敬业的作风，使优秀人才脱颖而出，确保审计队伍一代一代青蓝相继，审计事业后继有人。

习近平总书记考察北京大学时寄语青年一代：“青年人要立鸿鹄志，做奋斗者。”回望百余年前的中华大地，民生凋敝，民族陷于危亡与困难之中。光阴荏苒，物换星移，新一代青年人告别了曾经的战争和苦难，告别了物资的困乏，告别了信息的闭塞，拥有了幸福的生活，拥有了丰富的知识，拥有了开阔的视野。这一切不仅得益于时代赋予的机遇，更是因为当代青年人生长在一个和平与繁荣发展的国度。青年审计干部唯有记住曾经的使命，担负起历史的重任，才能在新的逐梦路上创造更绚烂的前程。青年审计干部要学习阮啸仙同志“坚韧卓绝，奋斗牺牲”的精神，增强政治责任感、历史使命感和职业荣誉感，适应新形势新任务新要求，围绕中心、服务大局，坚定信念，砥砺奋进，不断为审计事业发展贡献出更多的力量。（作者：审计署重庆特派办刘玉 来源：审计署官网）

最新资讯：考研初试成绩明日公布，我在南审等你！

根据江苏省教育考试院相关文件要求，江苏省2019年全国硕士研究生招生考试初试成绩于2月15日下午3：00向社会公布，考生可通过江苏省教育考试院网站（www.jseea.cn）查询。

考生如对本人初试成绩有异议，可于2019年2月16日—19日下午14:00前向我校研招办申请复查，逾期不再受理，复查申请表(详见研究生院网站：http://yjsb.nau.edu.cn/)填写完整并加盖学院或档案所在单位公章后，扫描发送至邮箱95711222@qq.com，邮件名为“准考证号+姓名+2019成绩复查”，信息不全或未加盖公章的一律视为无效。复核结果若与公布成绩不一致，2月22日左右我校研招办将电话通知考生本人，复核结果若无误则不再通知。

我校复试工作拟于3月下旬进行，复试办法及具体安排请关注我校研究生院网站。（来源： 南京审计大学微信）

责任编辑：张楠