审计科研资讯 （2019年3月18日—3月24日）

论文摘要

1.公司避税被出具非标准审计意见吗?

作者：陈冬 张治勇 慕雨斐（武汉大学经济与管理学院）

摘要：以中国上市公司为研究对象,对客户公司避税程度与审计师出具非标准审计意见之间的关系进行研究。研究发现:第一,当客户公司避税程度低时,随着公司避税程度的增加,客户公司被审计师出具非标准审计意见的可能性下降;当客户公司避税程度高时,随着避税程度的增加,客户公司被审计师出具非标审计意见的可能性上升。第二,当审计师来自大型会计师事务所时,在避税程度最高的分位数样本中,客户公司被出具非标审计意见的可能性更大。第三,公司有较高的机构投资者持股情况下,在避税程度较低的分位数样本中时,审计客户被出具非标准审计意见的可能性更小。研究发现表明,公司避税与审计意见之间呈非线性关系,审计师能够识别客户公司的避税行为对企业价值的影响。（来源：《审计与经济研究》2019年第1期，教育部人文社会科学研究青年基金项目(16YJC790005), 国家自然科学基金项目(71772139、71102159),中央高校基本科研业务费专项资金资助； 武汉大学人文社会科学研究项目；）

2.论现代企业制度下的内部审计

作者：王秀红（哈尔滨市阿城供排水集团）

摘要：当下,市场经济快速发展,企业管理理论不断完善,现代企业制度也逐渐建立、更新。其中,内部审计便在审计监督管理系统处于不可替代的地位。对于企业来说,不断完善审计机构,提升财会预算等方面的管理水平,以使内部审计的作用得以明显发挥是一项需要长期研究并付诸行动的工作。这有利于企业管理工作尽快向组织目标靠拢,控制企业成本的同时让企业收益达到最大化,推动企业制度的完善,并带动社会经济水平的提高。本文通过对现代企业制度中内部审计内涵与职能的分析来了解其发展现状,同时解决如何在现代企业制度下加强内部审计的问题。（来源：《中国商论》2019年第5期）

3.企业内部审计对企业外部投资者的影响分析——基于分析师盈利预测视角

作者：林美华 沈彦波（北京工商大学商学院）

摘要：资本市场中,证券分析师作为重要的信息中介,分析师盈利预测不仅影响投资者投资决策也影响市场资源配置,因此,分析师盈利预测一直是学者关注的对象。近年来高度曝光的会计丑闻使内部审计得到了重视,随着风险导向内部审计提出,内部审计上升到风险管控和公司治理的高度。首先,风险导向内部审计通过风险管控,降低经营风险,实现预期盈利,减少企业未来经营的不确定性对分析师盈利预测的干扰;其次,内审通过确认和咨询职能,一方面减少会计差错,提升财务报告质量,提高会计信息可靠性;另一方面对代理人形成间接约束,降低信息不对称程度,减少逆向选择和道德风险,提高企业信息披露质量,缓解企业与分析师的信息失衡矛盾,影响分析师盈利预测准确度。（来源：《现代商贸工业》2019年第9期)

审计实务

1.从全国“两会”看基层财政审计着力点

在2019年政府工作报告中，李克强总理将“继续创新和完善宏观调控，确保经济运行在合理区间”作为“十大重点任务”之一，要求各级政府和财政部门当好“铁公鸡”、打好“铁算盘”、管好“钱袋子”。对基层财政审计而言，关键在于把握好“松”和“紧”的辩证法，配合好“收”与“放”的组合拳。

一是关注中小企业减负，为实体经济加油。报告提出从实施更大规模减税、明显降低企业社保缴费负担、确保减税降费落实到位、着力缓解企业融资难融资贵等四个方面“降低制造业和小微企业税收负担”。对此，应结合国家重大政策措施落实情况跟踪审计，将减税降费、简政放权、中小企业融资等作为审计重点，持续关注企业负担问题。通过对非税业务、税收业务开展大数据分析，将业务数据和近两年的行政事业性收费目录、政府性基金目录进行对比，延伸企业调查，分行业了解企业尤其是中小企业实际税负；对银行、担保公司等机构开展企业融资调查；以及通过大数据手段对本级各预算单位“三公”经费、存量资金使用、资金盘活情况进行分析等，切实为实体经济减负“加油”。

二是关注财政资金绩效，为开源节流算账。政府工作报告在回顾2018年工作中提出“推进财税体制改革，预算绩效管理改革全面启动”，根据2018年11月出台的《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》，今后财政预算执行审计还将进一步加强。就目前来讲，可以在本级预算执行审计、部门财务收支审计、国家重大政策措施落实情况跟踪审计中，将财政绩效管理情况作为重点，与财政部门共享资源，就财政绩效管理、项目评价、成果应用等共同研究。同时，选取项目实施相对集中、资金量适中、当地政府关注的项目，逐步建立符合当地情况的财政绩效审计评价指标。此外，在投资审计、经济责任审计、自然资产资源离任审计等其他项目中，也应适当加大绩效管理审计力度，探索完善行业性评价指标体系。

三是关注“双创”政策执行落实就业优先。今年政府工作报告将就业优先首次纳入国家宏观政策层面，提出“加强对城镇各类就业困难人员的就业帮扶”“扩大高职院校奖助学金覆盖面、提高补助标准，加快学历证书和职业技能等级证书互通衔接”“设立中等职业教育国家奖学金”等，从多方面多管齐下稳定和扩大就业。针对“双创”涉及到的政策文件较多、资金量大、补贴到户资金分散、涉及企业面广的特点，可以分步骤、分重点开展审计。对就业补贴资金可以充分运用大数据分析优势，除以往的关联对比分析，还可以通过大数据分析工具，查找弄虚作假、优亲厚友、经商办企业和公职人员等违规享受补贴的情况。同时，结合减税降费，对录用失业人员的各类企业税费减免政策落实情况进行调查，以及高职高专中专助学金、奖学金等各类惠普政策落实情况开展专项审计调查等，推动就业优先落实落地。（作者：湖北十堰市审计局 黄杰 来源：审计署官网）

2.两会专访：建议从五个方面入手完善养老服务体系——访全国人大代表、江苏省审计厅厅长侯学元

“3月5日上午，我在人民大会堂聆听了李克强总理作的政府工作报告，感到今年的政府工作报告通篇贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，政治站位高，部署工作实，具有很高的政策含量、改革含量和民生含量，是一篇有高度、有深度，有力度，有温度，直击人心的好报告。” 全国人大代表、江苏省审计厅厅长侯学元在接受记者采访时表示，特别是李克强总理在报告中先后两次提到审计工作，并明确要求强化审计监督，体现了党中央、国务院对审计工作的高度重视，“作为一名来自地方审计机关的代表，我既感到备受鼓舞，也深感责任重大、使命光荣。”

侯学元指出，审计工作涉及党和国家全局，今年政府工作报告明确的10项重点任务，可以说每一项都与审计工作有着紧密的联系，作为来自审计系统的全国人大代表将深入贯彻全国“两会”精神，切实把党委政府中心工作作为审计监督的重点内容，及时跟进、有效作为，切实找准审计监督与高质量发展的最佳结合点，更好地服务改革发展大局。

“今年的政府工作报告用了较长篇幅，对发展养老服务业作出重要部署，并首次把发展养老服务业放在‘持续释放内需潜力’部分，强调要大力发展社区养老服务业，这都反映了中央对老龄化问题的高度重视和精准把握。”这次“两会”上，侯学元带来的建议主要聚焦民生领域，在他看来就是要重视完善养老服务体系，防范化解老龄化风险。“因为近年来，随着老年人口的快速增长，人口老龄化的影响正逐步从民生领域，向经济社会发展全局扩展。”

对此，侯学元代表建议从五个方面入手完善养老服务体系：一是完善居家养老支持政策。由政府保障困难老年人的基本居家养老服务，对主要承担养老责任的子女实施“照护假”。二是做实社区养老服务。加强社区实体化养老服务平台建设，在街道设立老年人日间照料中心，在社区发展助餐点和嵌入式养老机构。三是深化医养结合发展。大力发展护理型床位，支持基层医疗卫生机构与养老机构建立紧密的医养结合关系，与居家老年人家庭建立签约服务关系。四是促进机构养老有序发展。适应养老机构设立许可取消后的新要求，修改完善相关法律，强化养老机构监管，加强行业诚信体系建设。五是加强养老服务人才队伍建设。完善养老服务人员薪酬、职称评定等激励机制，制定养老护理员特殊岗位津贴政策。（ 作者：江苏省审计厅侯学元 来源：中国审计报）

最新资讯：关于《中华人民共和国审计法（修订草案征求意见稿）》向社会公布征求意见的通知

为全面贯彻落实党中央、国务院关于完善审计制度、加强审计工作的决策部署，推进审计法治化建设，保障依法独立行使审计监督权，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，我们起草了《中华人民共和国审计法（修订草案征求意见稿）》。为提高立法公众参与度，推进科学立法、民主立法，现向社会公布征求意见。公众可以在2019年4月15日前，通过以下途径和方式提出意见：

一、通过电子邮件将意见发送至：sjsfgs@audit.gov.cn。

二、通过信函方式将意见寄至：北京市丰台区金中都南街17号审计署法规司（邮编：100073），并在信封上注明“审计法征求意见”字样。（来源： 审计署官网）

责任编辑：张楠