一、方法代码
二、方法名称
地税部门对土地增值税虚假清算的计算机审计方法
三、目标功能
审计目标：检查地税部门对土地增值税清算的真实性
审计功能：通过对地部部门提供的土地增值税入库明细表、营业税入库明细表的对比分析，发现是否存在对土地增值税虚假清算情况。
四、审计事项
税收审计 /地方税收审计 /土地增值税征缴 /土地增值税清算
五、所需数据
地税部门对土地增值税虚假清算的审计方法所需数据资料见表 1。
表 1地税部门对土地增值税计虚假清算的审计方法所需数据资料
（ 1）基础表：土地增值税入库明细表。数据元素：纳税人名称，电脑票号，入库日期，开票日期，税种，税目，所属期起，所属期止，开票税金，税率，征收机关。
（ 2）基础表：营业税入库存明细表。数据元素：纳税人名称，电脑票号，入库日期，开票日期，税种，税目，所属期起，所属期止，开票税金，税率，征收机关。
六、分析步骤
七、流程图
八、方法语言
九、适用法规
（ 1）《中华人民共和国土地增值税暂行条例》：“第二条：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。”、“第三条：土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。”、“第四条：纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。”、“第六条：计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。”、“第七条：土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额 50％的部分，税率为 30％。增值额超过扣除项目金额 50％、未超过扣除项目金额 100％的部分，税率为 40％。 增值额超过扣除项目金额 100％、未超过扣除项目金额 200％的部分，税率为 50％。 增值额超过扣除项目金额 200％的部分，税率为 60％。”。
（ 2）《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔 2010〕 53号）中“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2%，中部和东北地区省份不得低于 1.5%，……”及各地的税收政策，如：安徽省 XX县地税文件规定：一、关于预征率问题： 1、保障性住房： 0.5%； 2、其他类型房地产 1.5%； 3、别墅、高级公寓、度假村： 3%。
十、审计建议
(1) 各级审计机关应进一步重视土地增值税对各地税收的重要贡献，明确税收审计中的关键，重点关注围绕土地增值税所发生的各项应税行为，确保税收的完整性；同时要结合房地产开发企业的经营周期和产品销售特点，做好历年的土地增值税的数据对比及纳税人对比工作，及时指出应清未清行为，防止以“预征代替清算”或长期不清算现象的发生。
（ 2）各级税务机关应进一步加大土地增值税的清算力度，健全考核机制，有效发挥土地增值税的抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为和调节收入的功用；同时要积极支持、配合与各级审计机关的联网审计工作，做到网络互联、信息及时共享，从而有效遏制偷税者的生存共间。
（ 3）各级土地、城建、房管及税务部门应进一步完善“先税后证”政策，对于非房地产企业及个人销售房产和转让土地使用权时，应及时进行土地增值税清算，防止“一预了之”，有效避免产权证件办理变更登记后税收无法追缴局面的发生；同时，审计人员可结合当地的实际情况，加强平时对房产及土地使用权转让资料的收集工作，如房（地）产评估事务所的房（地）产评估报告等，从而提高审计效率。
十一、作者单位
枞阳县审计局 :荣海鹏
十二、时间
2012 年 08月 09日
十三、标志
A
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(责任编辑：周鑫、王皓楠)
